Peněžní účtování výnosů a nákladů: charakteristiky a příklady

Existuje velké množství nástrojů, které vám umožní získat představu o aktuálním stavu všech organizací, pokud existují počáteční údaje. Jednou z nich je hotovostní metoda. Co je to? Jaká je specifičnost při jeho používání? To vše najdete v článku.

Obecné informace

Zpočátku definujeme, jaká je hotovostní metoda účtování výnosů a nákladů. Od 1. ledna 2002 lze zdanění organizací provádět dvěma způsoby. První je metoda časového rozlišení. To je základní nástroj pro většinu zúčastněných stran. Nebudeme to zvažovat. Druhou možností je hotovostní metoda. Je méně populární. Proč ano?

Záležitost spočívá v tom, že organizace (s výjimkou bank) mohou určit datum výskytu výnosů nebo výdajů pouze v těch případech, kdy za čtyři čtvrtiny výnosy bez DPH a daně z prodeje nepřekročily pro každou z období 1 milion rublů. Co to vede k tomu? A skutečnost, že hotovostní metoda účtování výnosů a nákladů umožňuje účetnímu pracovat s nimi pouze v okamžiku skutečného pohybu peněz, při platbě, finanční prostředky dorazí na pokladní nebo na účet. Proto by organizace měla pečlivě sledovat zůstatek.

Hotovostní metoda

Jednoduše řečeno, tento přístup spočívá v tom, kdy jsou příjmy a výdaje zohledněny v den, kdy jsou peníze na účet vynaloženy nebo vyčerpány. Individuální podnikatelé a společnosti všech forem vlastnictví, jejichž čtvrtletní příjem nepřekročí hodnotu jednoho milionu rublů, tak mohou fungovat. V právních předpisech neexistuje jasný požadavek, aby se to týkalo každého měsíce. Hlavní věc je, že taková průměrná hodnota by měla být získána po shrnutí ročního výpočtu. I když existuje vlastní "preferenční" kategorie, která nemůže tvrdit, že používá hotovostní metodu účetnictví příjmů.

1. Kreditní / spotřebitelská družstva.
2. Banky a organizace zapojené do sektoru mikrofinancování.
3. Firmy, jejichž registrace byla provedena na území jiných států.
4. Část organizací, které mají povolení k využívání podloží.
5. Podniky, které fungují na základě smlouvy o správě svěřenectví.

Specifické okamžiky

Právnické osoby a individuální podnikatelé, kteří si vybrali hotovostní metodu vykazování výdajů a výnosů, jsou povinni stanovit toto ustanovení v účetní metodě pro celé budoucí zdaňovací období. Zároveň bych chtěla poznamenat, že používání takových nástrojů je zcela dobrovolné.

Použití hotovostní metody není povinností subjektu daně. Můžete ho použít buď v době registrace, nebo od začátku nového kalendářního roku. V takovém případě bude muset organizace kontrolovat výši svých zisků a dodržovat určité omezení v uzavřených smlouvách. Samozřejmě, že zvýšení příjmů je příjemným a žádoucím důsledkem, ale to přinese změnu ve formě práce organizace.

Zvažte příklad

K dispozici je společnost s ručením omezeným "Kalina". Chce změnit svou práci od prvního čtvrtletí roku 2018 a začne zvažovat příjmy a výdaje na hotovostním základě. Chcete-li to provést, měli byste vypočítat, zda příjmy společnosti LLC Kalina odpovídají limitu stanovenému právními předpisy. Data jsou následující:

1. Q1 2017 - 0,6 milionu p.
2. II čtvrtletí 2017 - 0,8 milionu p.
3. 3. čtvrtletí 2017 - 1 milion p.
4. Čtvrtletí IV 2017 - 1,3 milionu p.

Shrneme údaje a bez DPH máme 3,7 milionu rublů. Čtvrtletní hodnota je 925 tis. A na tomto jednoduchém příkladu je jasné, že limit není překročen, proto společnost s ručením omezeným Kalina má právo používat hotovostní metodu.

Pracovní účetní

Při výběru hotovostního způsobu vykázání výdajů a příjmů by všichni odpovědní zaměstnanci podniku neměli zapomínat, že legislativa zajišťuje odraz veškerého pohybu finančních prostředků. Jak s tím pracovat? Nejdůležitějším legislativním požadavkem je, aby všechny příjmy, které organizace obdrží, byly zohledněny pouze v den přijetí. A bez ohledu na to, co se vlastně stalo. Získaly se prostředky na služby nebo zboží, nebo v důsledku převodu majetku a dokonce započtení - všechny by se měly odrážet v příslušné dokumentaci.

Popis nákladů

Při praktickém využívání tohoto přístupu bychom neměli zapomínat, že úvahy o výdajích by se měly provádět teprve poté, co skutečně šli na tuto nebo tuto operaci. V této zdánlivě jednoduché záležitosti existuje mnoho jemností. Vezměte například mzdy, úroky z úvěrových fondů nebo materiálové náklady. Tyto výdaje jsou účtovány za použití metody hotovosti, jakmile vzniknou. Podnik může odrážet cenu surovin a materiálů nejen okamžitě po koupi, ale i po odepsání výroby.

Podívejme se na malý příklad. Při daňovém účetnictví LLC "Tři stromy" používá hotovostní metodu. Dne 14. června 2017 tato struktura zakoupila materiály pro zahájení výrobního cyklu. Celková částka nákupu činila 118 tisíc rublů, z toho 18 tun DPH. Ve stejný den byla provedena jednorázová a úplná platba a 17. června byly do výrobní dílny převedeny materiály v hodnotě 60 tisíc rublů bez DPH.

A zde vzniká otázka, jak tuto situaci odrážet na daň z příjmů. Ve skutečnosti je všechno jednoduché. Zpočátku bylo zaplaceno celé množství materiálů. Měli by být vzaty v úvahu den, kdy byly odpisovány, a vykázané číslo 60 tisíc rublů by mělo být uvedeno v nákladech. Z tohoto pohledu je třeba vzít v úvahu daň z příjmů. Na první pohled se hotovostní metoda může zdát spíše komplikovaná, ale stojí za to sedět a zjistit, co to je, a nevzniknou žádné problémy.

Ztráta práv na práci v rámci tohoto systému

Za určitých okolností může být právnická osoba nebo individuální podnikatelka zbaven příležitosti k podnikání na hotovostním základě. Proto bez ohledu na touhu subjektu bude muset být. Stejná právnická osoba nebo podnikatel je povinen přejít na akruální metodu. To však nebude muset být provedeno okamžitě, ale s nástupem nového kalendáře daňové období. Takže v takových případech mohou vznikat omezení.

1. Při uzavírání jednoduché dohody o partnerství nebo při převodu majetku na správu svěřenectví.
2. Pokud částka příjmu získaného z transakcí a operací překročila zákonem stanovený limit.

Abychom předešli následkům, je třeba sledovat, zda existuje právo pracovat v rámci tohoto systému. Koneckonců, pokud to nejsou důvody, může organizace obdržet od regulačních orgánů pokutu za porušení postupu pro vedení záznamů.

Příjmy z majetkové účasti v jiných organizacích

Často se stává, že příjemce v jakékoli struktuře je právnickou osobou. A pokud předpokládáme, že používá hotovostní metodu? Jak zobrazit v tomto případě všechny změny a pohyby peněžní zásoby? A mnoho z jednoho aspektu má závazek, a to: kdy vydělat příjmy? Pro mnohé je odpověď jednoduchá: v den přijetí oznámení o zisku. Ve skutečnosti by však měly být příjmy zpracovávány v okamžiku, kdy došlo k skutečnému toku peněz na bankovní účet nebo do pokladny organizace.

Pokud je dávka získána ve formě nemovitosti, je nutné ji řídit datem podpisu akceptace / převodu. Je třeba vzít v úvahu i jiný bod: pokud je zdrojem příjmů cizí organizace, daná částka je stanovena daňovým poplatníkem na základě částky obdržených dividend a daňové sazby ve výši 15%. Aby se zabránilo dalším ztrátám, měly by být zohledněny mezinárodní smlouvy.

Nejnepříjemnější možností pro podnikatele je podstoupit dvojí zdanění. Pokud ruská organizace vyplácí dividendy, pak všechny platby v tomto případě jsou upraveny v čl. 275 druhém pododstavci daňového řádu Ruské federace. V tomto případě má partner za úkol vypočítat a zadržet daň z příjmů. Tam je podmořská skála. Při čerpání finančních prostředků od ruských hospodářských subjektů se nepovažují za provozní výnosy. V tomto případě budete muset zaplatit daň z příjmu dvakrát, zpočátku ke zdroji peněz, a pak k daňovému poplatníkovi sám.

Nuance

Takže jsme se podívali na metodu hotovosti. Ale jen obecně. Stále existuje řada různých specifických bodů, které je třeba studovat v souladu s regulační dokumentací. Například, konečně, můžete zvážit práci s cizí měnou. Pokud organizace obdrží příjem z důvodu kladného nebo záporného směnného kurzu, který vznikl v důsledku prodeje nebo nákupu peněz, je uveden datum převodu vlastnictví tohoto hmotného majetku.

Kdy může vzniknout podobná situace? K tomu dochází, pokud prodejní kurz cizí měny překročí sazbu stanovenou bankou Ruska. Obecně platí, že možnosti konkrétních případů jsou obrovské. Peněžní metoda - spolehlivý a snadný způsob, jak vzít v úvahu příjem organizace, který stojí za to věnovat pozornost.