Kontrolované transakce jsou transakce mezi propojenými osobami. Art. 105.14 daňového řádu s připomínkami

Kontrolované transakce jsou transakce, které se vyskytují mezi osobami považovanými za vzájemně závislé. Podle nich mají daňové orgány právo ověřit shodu tržní hodnoty a kromě toho sledují plnou výši odhadů spolu s platbou řady daní. Níže uvažujeme o umění. Č. 105.14 daňového řádu Ruské federace s připomínkami.

Druhy transakcí mezi účastníky, které jsou vzájemně závislé

Podle cílů daňového řádu jsou takové transakce ty, které se vyskytují mezi účastníky, kteří jsou vzájemně závislí:

• Kontrolovaná transakce je soubor operací pro další prodej zboží nebo provádění příkazů a poskytování služeb, které jsou prováděny za účasti osob, které nejsou považovány za vzájemně závislé. Takový agregát se rovná transakcím mezi účastníky, které jsou vzájemně závislé, ačkoli nezohledňuje přítomnost třetích stran, které v tomto agregátu nevykonávají žádné další funkce. Jedinou výjimkou je organizace dalšího prodeje zboží, poskytování služeb atd. Třetí osoby nepřebírají rizika a nepoužívají prostředky k organizaci prodeje zboží.
• Velké transakce v oblasti zahraniční ekonomiky a obchodu.
• Transakce za předpokladu, že jedna ze stran je účastníkem, jehož bydlištěm je stát nebo území uvedené na seznamu schváleném ministerstvem financí v souladu s článkem 284 daňového řádu. V případě, že činnost ruské instituce tvoří stálou provozovnu v zemi uvedené na seznamu uvedeném v článku 284, považuje se tato organizace za osobu, jejíž bydliště je územím uvedeným v tomto seznamu.

Okolnosti, za kterých jsou transakce považovány za kontrolované

Kontrolované transakce jsou transakce mezi účastníky, jejichž místo registrace a pobytu je Rusko. Jsou takové, jestliže existuje alespoň jedna z následujících okolností:

• Maximální objem transakcí mezi účastníky za kalendářní rok přesahuje jednu miliardu rublů.
• Jedna ze stran je daňovým poplatníkem pro těžbu. V takovém případě se daně vypočítá jako procentní sazba a extrahované nerostné suroviny se považují za předmět transakce. Tato fosílie je uznaná jako zdanění této osoby.
• Na transakci se podílejí vzájemně závislé strany a alespoň jedna ze stran je daňovým poplatníkem, který uplatňuje jeden ze zvláštních režimů. Jedním z nich je systém zdanění zemědělských výrobců. Další režim zahrnuje systém ve formě jediné daně z imputovaných zisků pro určité druhy činností. Mezi dalšími osobami, které jsou účastníky transakce, však existují osoby, které neuplatňují výše uvedené daňové režimy.

• Jedna ze stran není povinna platit daň za zisky podniku. Zároveň však druhá strana není zbavena takových povinností. Co jiného řídí kontrolované transakce RF Tax Code?
• Alespoň jedna ze stran působí nebo je členem zvláštní hospodářské zóny a státní režim na tomto území stanoví zvláštní výsady v oblasti daně z příjmu právnických osob.
• Velká transakce musí splňovat několik podmínek paralelně. Za prvé, jedna ze stran musí jednat jako poplatník a zohlednit zisky a ztráty z transakcí. Každá další strana nemusí být považována za daňového poplatníka. Nebo to může být daňový poplatník, ale má při rozhodování o základu daně právo nezohledňovat zisky a ztráty z transakcí.
• Aspoň jedna ze stran je členem investičního projektu, který uplatňuje daňovou sazbu pro instituce, která má být připsána na federální rozpočet.
• Alespoň jedna strana transakce je výzkumná korporace, která se osvobozuje od povinností daňových poplatníků.

Transakce, které nejsou považovány za kontrolované

Následující možnosti transakcí nejsou rozpoznány jako ovládané:

• Účastníky transakce jsou osoby ze stejné skupiny daňových poplatníků, která byla vytvořena podle daňového řádu. Výjimkou jsou ty operace, jejichž předmětem jsou těžené nerosty, které jsou zvažovány podléhající zdanění. Současně by v rámci výroby mělo být zdanění prováděno za zvláštní sazbu, která je stanovena jako procentní sazba.
• Účastníky transakce jsou účastníci, kteří současně splňují několik požadavků. Jednou z takových požadavků je registrace v jednom subjektu státu. Dále by vzájemně závislé osoby neměly mít samostatné členění na území jiných subjektů země i mimo její hranice. Dalším požadavkem je, aby účastníci nemuseli platit daně z příjmu právnických osob do rozpočtů jiných regionů země. Kromě toho by účastníci transakce neměli mít ztráty při výpočtu daně z příjmu právnických osob. Dalším požadavkem je, že by neměly existovat žádné okolnosti, které by umožňovaly prohlásit transakce za kontrolované.
• Transakce mezi daňovými poplatníky, ke kterým dochází během provádění jakékoli činnosti související s těžbou uhlovodíků v jednom z mořských polí.

• Mezibankovní úvěry s celkovou dobou do sedmi dnů včetně.
• V oblasti vojenské a technické spolupráce Ruska se zahraničními zeměmi.
• Transakce poskytující záruky v situacích, kdy všechny strany jsou ruské instituce, které nejsou bankami.
• Transakce související s poskytováním bezúročných půjček, které se vyskytují mezi účastníky, kteří jsou vzájemně závislí, jejichž místo registrace nebo bydliště je Rusko.

Zboží řízené transakce

Kontrolovaná transakce je transakce, která je považována za takovou, pokud se jedná o zboží, které je součástí jedné nebo více následujících kategorií:

• Drahé kameny
• Olej a podobně. V této situaci se rozumí produkty odvozené z ropných produktů.
• Železné kovy.
• Neželezné kovy.
• Drahé kovy.
• Minerální hnojiva.

Uvedené kódy zboží podle nomenklatury hospodářské činnosti jsou stanoveny orgánem, který plní funkce rozvoje státní politiky, a navíc regulační a právní úpravou v oblasti vnější ekonomiky.

Transakce jsou také považovány za kontrolované v situacích, kdy výše zisků na nich činí více než šedesát milionů rublů. Současně bere v úvahu příjmy z transakcí, které dokončila jedna osoba za celý kalendářní rok.

Částka zisku ze všech transakcí se stanoví přidáním příjmu získaného za celý kalendářní rok. V rámci stanovení výše zisku z transakcí má výkonný orgán oprávněný k ovládání daní právo ověřit soulad přijatých příjmů s objemem trhu.

Na základě žádosti orgánu oprávněného k ovládání daňové sféry může soud považovat operaci za kontrolovanou, pokud existují dostatečné důvody k domněnce, že je součástí skupiny homogenních operací.

Hlavní kritéria

Kodex daní tedy předpokládá zejména následující kritéria pro transakce, které jsou považovány za kontrolované:

• Transakce probíhají mezi účastníky, kteří jsou vzájemně závislí, a slouží také obyvatelům země.
• Zahraniční obchodní transakce s rezidentem České republiky pobřežní zóně v hodnotě přes šedesát milionů rublů.
• Zahraniční obchodní transakce mezi účastníky jsou vzájemně závislé. V tomto případě nezáleží na výši zisku.

Kritéria pro kontrolované transakce musí být respektována. Současně zákon uvádí seznam transakcí, které nejsou uznány za kontrolované, bez ohledu na to, zda splňují výše uvedená kritéria či nikoliv.

Tyto transakce zahrnují zejména transakce mezi institucemi, které současně splňují následující požadavky:

• Instituce jsou registrovány v jednom subjektu země. Současně nemají samostatné členění na území jiných subjektů i v zahraničí, včetně.
• Podniky neplatí daně z příjmů do rozpočtu ostatních subjektů státu.
• Neexistují žádné ztráty, které by byly zohledněny při výpočtu daní z příjmu. V tomto případě se berou v úvahu ztráty z předchozích období, které jsou přeneseny do budoucích fází.

Možnosti pro stanovení zisku

Podle daňového řádu v rámci kontroly transakcí, ke kterým dochází mezi účastníky, se používají následující metody pro stanovení zisku:

• Metoda porovnání tržních cen.
• Náklady na následné implementace.
• Nákladný způsob.
• Možnost srovnatelné ziskovosti.
• Recepce při rozdělování zisku.

Je možné použít kombinaci dvou nebo více metod. Stojí za zmínku, že metoda porovnání tržních cen se ve většině situací považuje za prioritu.

Příklady kontrolovaných transakcí jsou uvedeny níže.

Nabídky a penále

Podle zákona neplacení částek v rámci použití obchodních podmínek kontrolovanými transakcemi, které nejsou srovnatelné s požadavky mezi osobami, ze strany daňových poplatníků zahrnuje výběr následujících pokut:

• V celkové výši od dvaceti procent nezaplacené daně. Tato sankce se vztahuje na období od roku 2014 do roku 2016.
• Ve výši čtyřiceti procent nezaplacené částky, ale ne méně než třicet tisíc rublů. Tato sankce se týká daňových období začínajících roku 2017.

Nezávislá úprava daňových závazků v rámci kontrolovaných transakcí

Daňoví poplatníci mají právo nezávisle upravovat své daňové závazky v souvislosti s použitím cen v transakcích mezi účastníky, které neodpovídají tržní úrovni, aby se zabránilo tomu, aby byli odpovědní za daňové delikty.

Úpravy základen a odpovídající částky musí být provedeny na konci kalendářního roku, který zahrnuje daňové období, jejichž částky musí být vypořádány:

• Pro jednotlivce se to stává souběžně s podáním prohlášení nejpozději 30. dubna roku, který následuje po vyplněném daňové období.
• U organizací by se úprava měla provést současně s podáním prohlášení o dani z příjmu nejpozději do 28. března roku, který následuje po dokončeném období.

Podle čl. 105. 14 daňového řádu Ruské federace se období daně z přidané hodnoty považuje za čtvrtletí. A u daní z těžby je taková lhůta jeden měsíc. Daňové úpravy se odrážejí v revidovaných výkazech za každé období, ve kterém byly zaznamenány cenové odchylky. Tato prohlášení jsou podávána současně s doklady o daních ze zisku institucí.

Částky nedoplatků, které daňovník zjistí z titulu nezávislé úpravy, musí být vráceny nejpozději do okamžiku, kdy instituce zaplatí daň za zisk za příslušné období. To znamená, že by to mělo být provedeno nejpozději do 28. března daného roku, které následuje po dokončeném zdaňovacím období. Je důležité mít na paměti, že za období od okamžiku vzniku nedoplatků až do uplynutí stanovené lhůty splatnosti není jejich částka penalizována.

Kontrolované transakce: termín, povinnost a adresa oznámení

Kdo předkládá oznámení o kontrolovaných transakcích?

Informace o transakcích provedených daňovým poplatníkem v běžném kalendářním roce jsou uvedeny v oznámení. Toto oznámení je zasláno daňovému úřadu v místě jeho umístění nejpozději do 20. května roku následujícího po období, ve kterém byla provedena kontrolovaná transakce. Osoby, které jsou klasifikovány jako velké daňové poplatníky, předkládají tyto oznámení daňovým úřadům v místě registrace.

V případě, že daňový poplatník neoznámí příslušnému orgánu o kontrolovaných transakcích, které provedl v kalendářním roce, mu bude uložena pokuta ve výši pěti tisíc rublů. V případě, že osoba poskytne nepřesné informace, obdrží také pokutu ve výši pěti tisíc rublů.

V závislosti na volbě daňových poplatníků může být oznámení o dokončených transakcích poskytnuto jak ve stanoveném systému - na papíře, tak ve schváleném formátu v elektronické podobě.

Forma oznámení o dokončených kontrolovaných operacích spolu s postupem pro jejich vyplňování a podávání v elektronické podobě je schválena federálním výkonným orgánem, který je oprávněn kontrolovat a navíc dohlížet v oblasti daní po dohodě s ministerstvem financí. Forma oznámení musí být schválena Federální daňovou službou.

V případě zjištění neúplnosti informací spolu s nepřesností nebo chybami při vyplňování předloženého dokladu o kontrolovaných transakcích má daňovník právo zaslat aktualizovanou verzi oznámení.

Jaké informace má daňovník uvést v oznámení?

Informace o provedených kontrolovaných transakcích by proto měly obsahovat následující informace:

• Kalendářní rok. Tato část uvádí rok, pro který poskytují informace o kontrolovaných transakcích uskutečněných daňovými poplatníky.
• Předmět transakcí a jejich stručný popis.
• Informace o všech účastnících transakcí. V této části musíte zadat celé jméno instituce, jakož i TIN v případě, že je společnost registrována u daňového úřadu v Rusku. Kromě toho, pokud mluvíme o individuálním podnikateli, musíte poskytnout jeho příjmení, jméno a příjmení, jakož i TIN. Civilisté poskytují přesně stejné informace.

• V jedné z částí oznámení je třeba uvést výši zisku. Kromě toho budete muset uvést výši ztrát vzniklých v důsledku kontrolovaných transakcí.

Tímto způsobem je přímá podstata kontrolovaných transakcí aplikována ve vnitrostátních právních předpisech týkajících se kontroly převodní hodnoty transakcí mezi účastníky, které jsou vzájemně závislé.