Dlouhodobý majetek je převeden do rozvahy společnosti v důsledku příspěvku zakladatelů, realizace dlouhodobých investic, výměny majetku nebo dary. Dokumentem potvrzujícím právo vlastnit a nakládat s tímto majetkem může být patent, smlouva nebo osvědčení o registraci. V tomto článku se dozvíte, jak správně zaregistrovat, odepisovat a odepsat nehmotný majetek organizace.
Nehmotný majetek - peněžní prostředky investované do dlouhodobý majetek podniku, které přinášejí příjem organizaci nebo vytvářejí podmínky pro její přijetí. Tato definice je uvedena v článku 138 občanského zákoníku Ruské federace. V pozici účetního ústavu "Účetnictví IA", který je platný od 1. 1. 2001, existuje další výklad. Nehmotný majetek - část majetku společnosti, která splňuje následující podmínky:
Tato kategorie také zahrnuje duševní vlastnictví, například:
Nehmotný majetek také zahrnuje:
Následující objekty nepodléhají IA:
Objekty nehmotného majetku tedy zahrnují budovy, stavby, vybavení pro domácnost, kancelářský nábytek a všechny ostatní položky, které může podnik použít v průběhu práce. Jsou rozděleny na výrobu a nevýrobu, jejichž účel je jasný z názvu samotného.
Náklady na aktiva zahrnují: částku naběhlých mezd a sociálních příspěvků zaměstnancům; náklady na materiál; znehodnocení; částky vyplácené zprostředkovatelům za poskytování služeb pro poskytování informací a poradenství, technické práce; další náklady související s vytvářením zásob. IA může být provedena na úkor přilnutého kapitálu. Úrok z úvěrového servisu by však neměl být zahrnut do jejich hodnoty.
Nehmotný majetek v účetnictví je oceňován pořizovací cenou - je to součet skutečných nákladů na nákup a uvedení do provozu nebo výrobu aktiva. Pokud byl předmět zakoupen pro cizí měnu, pak by měl být tento údaj převeden na národní měnu podle kurzu centrální banky platné v den nákupu.
Hlavní nehmotný majetek je určen pro tyto typy hodnot:
1. Náhrada, která je vypočítána na základě výsledků auditu provedeného v souvislosti s nákupem zásob podle následujícího vzorce:
Fvos = Fperv * Kper, kde
Fperv - účetní hodnota operačního systému;
Nper - revaluation index.
2. Zbytková hodnota - rozdíl mezi počáteční cenou jednotky a částkou navýšené náhrady za morální a fyzické zhoršení. Tento údaj by se měl odrazit v rozvaze. Zobrazuje hodnotu operačního systému, která dosud nebyla odepsána na produktech.
3. Likvidace - částka zbývajících prostředků po realizaci objektu. To znamená, že jde o zisk z prodeje šrotu a jiného užitečného odpadu.
Dlouhodobý nehmotný majetek podniku je rovněž předmětem přecenění a stanovení reprodukčních nákladů za účelem zjištění skutečných cen agregátů použitých ve výrobě nebo ve skladech. Tento postup se může uskutečňovat jednou za rok nebo pravidelně po dobu pěti let. V závislosti na tom, jak dlouho bude zařízení pokračovat, jsou prostředky přidělené na přecenění přiděleny nerozdělenému zisku. Jeho velikost závisí na metoda odpisování.
Dokument potvrzující pohyb operačního systému je aktem přijetí. Musí obsahovat hodnotu obdržených předmětů, dobu jejich užívání, míru srážek a další podrobnosti, které budou požadovány pro jednotné odpisy. Účtování nehmotného majetku je prováděno ve zvláštních kartách, které jsou vydávány samostatně pro každou položku zásob.
Výše nákladů spojených s pořízením a uvedením objektu do provozu se zobrazuje na debetu účtu 08-5. Patří sem:
Pokud má organizace několik objektů významné hodnoty, doporučuje se otevřít několik podúčtů podle kvalifikace IA.
Organizace velmi často získají počítačové programy pro použití (Medoc, Consultant +, 1C: Accounting atd.). d.), autorská práva, která zůstává u vývojářů. Tyto aktiva by se měly zaznamenávat na podrozvahovém účtu. Platby za právo na využívání organizace by měly zahrnovat náklady na vykazované období. Pevná jednorázová platba je uvedena v debetu na účtu 97 "Náklady příštích období" a je účtována do nákladů po dobu trvání smlouvy.
Vypočítá se jako rozdíl mezi hodnotou zakoupené a prodané organizace a konečným číslem její rozvahy v den transakce. To může být pozitivní a negativní. První je prémie zaplacená kupujícím v očekávání budoucích peněžních příjmů. Zaznamenává se jako položka na inventář na debetu 04 "IA" a úvěr 76 "Vypořádání s jinými věřiteli". Záporná sazba - sleva z ceny, kterou kupující obdržel. Je rovnoměrně odečtena od provozních příjmů organizace.
Všechny operace spojené s přijímáním, účtováním a odpisem předmětů by měly být uvedeny v rozvaze. Pohyb dlouhodobého majetku je zobrazen v položce "Nehmotná aktiva" (účet 04). V debetu se uvedou náklady na vyslání předmětů a úvěr - odečtení odpisů a odchod do důchodu. V závislosti na způsobu připsání fixních aktiv se v databázi vytvářejí odpovídající záznamy.
Ne | Provoz | DT | CT | Částka |
1 | IA získává od zakladatelů příspěvek k základnímu kapitálu | 08-5 | 75-1 | Cena podle smlouvy (zákon) |
1.1 | Uvedení do provozu | 01 | 08-5 | Počáteční náklady |
2 | Zdarma | 08-5 | 98-2 | Tržní cena |
3 | OS zjištěno během inventáře | 04 | 91-1 | Skutečná hodnota |
4 | Nakoupený nehmotný majetek | 08-5 | 60 | Smluvní cena bez DPH |
4.1 | DPH | 19-2 | 60 | Daň z přidané hodnoty |
4.2 | Registrace | 04 | 08-5 | Původní cena |
5 | Výroba OS | 08-5 | 10, 70, 69, 02 | Součet nákladů |
5.2 | Uvedení do provozu | 04 | 08-5 | Původní cena |
Každý objekt OS je vystaven fyzickému a morálnímu zhoršení. První se vyskytuje během provozu jednotky při intenzivním používání i v důsledku podmínek prostředí. Fyzické poškození závisí na kvalitě použitých materiálů, stupni zatížení zařízení, délce trvání činnosti organizace, charakteristikách technologického procesu a kvalifikacích pracovníků a servisních pracovníků.
Při analýze stavu OS je nutné vypočítat koeficient opotřebení jednotek jedním z následujících způsobů: metodou odborného posouzení nebo na základě životnosti. První možnost se používá extrémně vzácně. Ve druhém případě je koeficient vypočítán poměrem skutečné životnosti jednotky k standardu. Pro snížení opotřebení jednotky je nutné zajistit jeho běžné provozní podmínky, včasnou a vysoce kvalitní opravu a údržbu. Zaměstnanci mohou tuto položku výdajů ovlivnit samostatně.
Zastaralost je znehodnocení zařízení v důsledku skutečnosti, že v jeho parametrech již není schopen vyrábět vysoce kvalitní výrobky. Vyskytuje se pod vlivem NTP.
Využití nehmotného majetku se v účetní jednotce odráží v položce "odpisy". Tyto náklady jsou zahrnuty do nákladů na výrobky vyráběné na tomto zařízení a jsou postupně odepisovány během doby jejich používání. Není-li tato doba v dokumentech uvedena, má se za to, že účtování nehmotného majetku by mělo být provedeno po dobu 20 let (pokud společnost nezaniká dříve). Tyto náklady jsou zaznamenány na pasivním účtu 05.
Odpisy nehmotného majetku mohou být úměrné objemu vyráběných výrobků, lineárně nebo s možností klesajícího zůstatku. První zahrnuje výpočet výše odpisů na základě přirozeného objemu vyráběných výrobků ve vykazovaném období.
Pokud se roční částka odpočtů rovná původní hodnotě objektu vynásobené normou vypočítanou na základě doby užívání zařízení, je to lineární metoda.
Existuje třetí možnost. Metodou snižující se vyváženosti se vypočte částka odpočtů za 12 měsíců ze zbytkové hodnoty předmětu na začátku roku a odpisové sazby. Plně odpisované operační systémy se v podmíněném odhadu projevují v CU. Součet těchto objektů by měl být odkazován finanční výsledky.
Ne všechny nehmotné aktiva v účetnictví však podléhají odpisům. Odškodnění fyzických a morálních odpisů není účtováno na objektech, které:
- jsou majetkem rozpočtových podniků;
- přijaté neziskovými organizacemi jako cílové příjmy a nejsou využívány k vytváření příjmů;
- vytvořena na úkor cílených státních fondů;
- mít nakoupená práva k výsledkům duševní činnosti, pokud smlouva stanoví, že platba musí být provedena částečně v určité době.
Dary, jejichž hodnota nebyla zahrnuta do základu daně, by rovněž neměly být odepisovány. Mezi ně patří:
- majetek převedený v rámci cílového financování;
- předměty poskytované vzdělávacími institucemi;
- nemovitost darovaná Ruské federaci;
- majetek obdržený v souladu s mezinárodními smlouvami.
Stav Skutečné náklady na software vyvinutý organizací je 100 tisíc rublů. Doba použití je 4 roky. Odpisová sazba: 100/4 = 25 tisíc rublů.
Období | Počáteční náklady, tisíce rublů. | Výše odpočtů za 12 měsíců, tisíc rublů | Kumulované odpisy nehmotného majetku, tis. Rublů | Zbytková hodnota, tisíc rublů |
Lineární metoda | ||||
První rok | 100 | 25 | 25 | 75 |
Druhý rok | 100 | 25 | 50 | 50 |
Třetí rok | 100 | 25 | 75 | 25 |
Čtvrtý rok | 100 | 25 | 100 | - |
Metoda snížení reziduí | ||||
První měsíc | 100 | (100 x 3/48) = 6,250 | 6.250 | 93,750 |
Druhý měsíc | 100 | (93,750 x 3/47) = 5,984 | 12,234 | 81,516 |
Třetí měsíc | 100 | (81,516 x 3/46) = 5,316 | 17,550 | 63,966 a tak dále |
Způsob odepisování výše odpisů v poměru k objemu provedené práce se vypočítá na základě přirozeného objemu vyráběných výrobků za měsíc a poměru skutečné hodnoty IA a plánovaného množství práce po celou dobu životnosti předmětu.
Příklad . Podle patentu, jehož počáteční cena je 50 tisíc rublů, po dobu 2 let společnost plánuje vyrábět 100 tisíc párů bot: 70% v prvních 12 měsících, 30% v příštím období.
Termín | Počáteční náklady, tisíce rublů. | Objem výroby, tisíc rublů | Roční částka odpočtů, tisíc rublů. | Celkové odpisy, tis. Rublů | Zbytková hodnota, tisíc rublů |
První rok | 50 | 70 | (50 x 70/100) = 35 | 35 | 15 |
Druhý rok | 50 | 30 | 15 | 50 | - |
Částka amortizace nehmotného majetku je časově rozlišena od prvního dne měsíce po uvedení do provozu a do úplného splacení jeho hodnoty (odpis aktiv z zůstatku).
Měsíční částka těchto plateb se odráží v následující položce: na úhradu účtu 05 z celkové dlužné produkce (26), celkových nákladů (25) nebo hlavní produkce (20).
Úprava nesprávně vypočtených nebo časově rozlišených odpisů: Debit: 91-2 "Ostatní výnosy a náklady". Zápočet: 05.
Výše oprav stanovených v DT 91 je zahrnuto do ostatních výdajů organizace. Tento článek také zahrnuje časové rozlišení pro pronajaté předměty. Nakoupený goodwill je odepisován po dobu 20 let (a pouze lineárně). U objektů duševního vlastnictví je každý měsíc zachováváno zvláštní prohlášení, ve kterém je uvedena výše odpočtů.
Odpis časově rozlišených odpisů na důchodových objektech (po prodeji, dárcovství apod.) Se odráží v následujícím zapojení:
Debit: Odpisy IA.
Zápočet: Likvidace IA.
Zde je způsob účtování dlouhodobého majetku, nehmotného majetku podniku.
Dlouhodobý a nehmotný majetek podniku musí být dříve nebo později plně odepsán. Rozhodnutí o likvidaci se provádí v případě, že je předmět během používání fyzicky a morálně zastaralý a nemá žádný smysl pro jeho obnovení. Do roku 2013 to bylo založeno na závěru zvláštní komise, která byla vytvořena samostatným rozkazem vedení. Po vstupu federálního zákona č. 402-FZ v platnost byly tyto akty poradní povahy.
Samozřejmě je možné vytvořit provizi, která bude znamenat dobře zavedenou vnitropodnikovou kontrolu. Za tímto účelem je vydán vnitřní příkaz, v němž by měli být uvedeni všichni členové komise, materiálně odpovědní osoby za likvidaci zařízení a vedoucí účetní. Pak se uskuteční kolektivní kontrola inventáře a rozhodne se o jeho likvidaci nebo obnově.
Pokud se komise rozhodne odpisovat OS z rejstříku, měla by uvádět důvod: fyzické nebo morální zhoršení, nehodu atd. Rovněž je nutné stanovit celkovou hodnotu nehmotného majetku, který je předmětem likvidace, a zbývajících částí, které lze prodat nebo použít ve výrobním procesu. Po dokončení auditu je vypracován zákon. Forma je zdarma, ale některé používají staré vzorky (č. OS-4, OS-4a). Dokument musí být podepsán všemi členy komise. Dále na jeho základě je objekt odečten z účtu. Příslušná položka se provede v kartě nebo v inventáři. Zbývající po vyřazení předmětů a materiálů, které mohou být stále potřebné, jsou účtovány na základě zvláštní faktury.
Údaje o uloženém objektu se mohou na účtech společnosti odrážet dvěma způsoby:
- ve formě zbytkové hodnoty, pokud doba užívání objektu podle dokumentů dosud nebyla ukončena,
- jako částku prostředků investovaných do demontáže.
Tyto náklady jsou hrazeny ostatními náklady období vykazování společnosti.
Nuance výpočtu daně z přidané hodnoty:
- pokud je demontáž provedena nájemní organizací třetí strany, pak by měla být částka daňového úvěru zohledněna obvyklým způsobem;
- DPH nelze vymáhat za předměty, které byly plně odpisovány, s výjimkou případů, kdy je předmětem likvidace několik záporných částek odepsaných na účtech;
- pokud se manažer rozhodne prodávat údaje zbývající po odepsání předmětu, pak musíte zaplatit částku daně v závazku.
Vzorec pro výpočet výše daně, který lze ještě získat zpět, je následující:
DPH = Pr * Ost Nejprve, kde
Odpočítatelná částka
Ost (první) - hodnota objektu, účetnictví (počáteční), bez přecenění.
V případě likvidace objektu k navrácení částky DPH se nevyžaduje. Ale v takovém případě budete muset jednat s daňovou inspekcí u soudu. I když je pravděpodobné, že rozhodnutí bude učiněno ve směru plátce daně, neboť zákon nestanoví jasné pokyny, jak obnovit částku DPH.
Při výpočtu daně z příjmů by měla být zbytková hodnota předmětu aktiva, stejně jako částka vynaložená na demontáž zařízení, přisuzována neúčinným nákladům. Materiály, součásti a součásti by měly být také přiděleny do této nákladové položky, bez ohledu na to, zda budou dále využívány či nikoliv.
Společnost Zakat LLC, která působí na společném daňovém systému, má na své rozvaze plně samostatný stroj. Počáteční cena této jednotky je 120 tisíc rublů. Vedení se rozhodlo toto odstranit. Byla s dodavateli uzavřena dohoda o demontáži zařízení ve výši 11 800 r. Po demontáži zařízení zůstaly materiály vhodné k použití s celkovými náklady 36 tisíc rublů.
DT | CT | Částka, tisíc rublů | Provoz |
01 podúčtem "Likvidace operačního systému" | 01 podúčtu "OS v provozu" | 120 | Odpis jednotky |
02 | 01 podúčtem "Likvidace operačního systému" | 120 | Částka odpisů |
19 | 76 | 1.8 | Účtování částky DPH za služby dodavatelů |
68 | 19 | 1.8 | Odpočítatelná částka DPH |
91 podúčtu "Ostatní náklady" | 76 | 10 | Odráží náklady na demontáž |
76 | 51 | 11.8 | Poplatky dodavatele |
10 | 91 | 36 | Kapitalizace materiálů zbývajících po likvidaci |
V typické konfiguraci programu existují speciální dokumenty pro registraci každé transakce s nehmotným majetkem.
Seznam všech použitých objektů (jejich jméno a účel) je uložen v adresáři IA. Chcete-li dokončit nákupní operaci, použijte dokument o přijetí operačního systému. Je třeba vyplnit následující údaje: protistranu, smlouvu, měnu, název IA, daňové přiznání. Operace na vytvoření aktiva se odráží v dokumentu "Příjem zboží a služeb" s názvem "Stavební objekty". Obsahuje stejné detaily jako předchozí. V nákladové položce musíte vybrat možnost "Ostatní" v části "Znak" - "Investice do IA".
Uvedení do provozu se odráží v dokumentu "Přijetí k účetnictví nehmotného majetku". Je třeba zvolit jeden ze tří typů práce:
Přijetí účetnictví - uvedení do provozu.
Stavební objekty - registrace vytvořené IA.
Zadejte počáteční zůstatky.
V tabulkové části dokumentu je třeba specifikovat operační systém, který je zaznamenán, a způsob odrazu odpisů. V závislosti na konkrétních účtech se příslušné položky výdajů projeví v analytice. Časové rozlišení odpisů v položce "1C: Účtování" se provádí dokumentem "Uzavření měsíce". Před jeho vytvořením se musíte ujistit, že v kartě IA je vybrána možnost odepsání nákladů na hotový produkt.
V průběhu své činnosti využívá společnost zařízení, budovy, stavby a další operační systémy. Tento nehmotný majetek v účetnictví se odráží na účtu 04. Takové jednotky jsou vystaveny morálnímu a fyzickému zhoršení. Částka výdajů vzniklých společnosti se odráží v rozvaze pod položkou "Odpisy". Na základě rozhodnutí vedoucího účetního a vedoucího může být účtováno lineárně, v závislosti na objemu vyráběných produktů nebo na způsobu snižování zůstatku. Plně odpisovaný nehmotný majetek musí být likvidován. Všechny tyto transakce by měly být řádně zobrazeny v účetnictví.