Non-provozní náklady - co to je?

Zpočátku podnikání není tak obtížné. Ale když začnete hlouběji, objeví se mnoho nových faktorů a okamžiků, s nimiž si uvědomujete, že není vše vzato v úvahu. Zkušenosti jsou získávány postupně. Ale překvapení může být výrazně snížena, pokud je pro ně dobře připravená. A jedním z takových pracovních okamžiků jsou provozní výdaje organizace. Co to je? Kdy vzniknou?

Obecné informace

Neurčené výdaje zahrnují náklady organizace, které nesouvisejí s výrobou produktů a jejich následným prodejem. V současné době existují dva typy:

1. Výdaje, které vznikly při současných činnostech. Více informací o nich lze nalézt v odstavci 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace. Jako příklad můžete přinést: výdaje na majetek, který byl pronajat; úroky z přijatých půjček a emitované cenné papíry; záporné kurzové rozdíly, které vznikají při přecenění měny, pokud je v ní dluh; náklady na právní (platby právníků a dalších osob, které poskytují právní pomoc a nabízejí služby zástupců); smluvní sankce (sankce, sankce, sankce), které mají být protistranám vypláceny; výdaje na zrušení výrobních objednávek, jakož i na kapacitu, která nedodala výrobky; odečtení rezervy na pochybné pohledávky; náklady na uchování stálého majetku; bonusy nebo slevy poskytované zákazníkům za určitých podmínek; náklady na bankovní služby; další náklady, které nesouvisejí s prodejem a výrobou zboží; likvidační platby.
2. Druhý odstavec je mírně odlišný, ale jeho podstata je podobná. Zahrnuje ztráty, které byly vyrovnány s provozními náklady. Úplný seznam je k dispozici v odstavci 2 čl. 265 daňového řádu Ruské federace. Jako příklad můžeme uvést ztráty minulých let, které byly odhaleny až nyní; ztráty z prostojů v podniku z vnitřních výrobních důvodů; odepsané nedobytné pohledávky, které nemohou být kryty z rezervy; nedostatek; výsledky požárů, nehod, přírodních katastrof a dalších mimořádných situací.

Je třeba poznamenat, že toto není úplné složení nevýkonných výdajů. Jednoduše, pokud ukážeme všechny body a zvážíme je navíc, bude to vyžadovat větší objem, než je uvedeno v článku. V souhrnu lze říci, že tyto náklady zahrnují veškeré náklady, které vám umožní snížit zdanitelný příjem.

Malá odchylka ohledně příjmu

Důraz je kladen na výdaje. Abychom však lépe pochopili toto téma, je třeba prověřit nevýkonné výnosy a výdaje v komplexu. Koneckonců, porovnáním obou stran stejné mince můžete získat jasnější a srozumitelnější obraz. Proto je nutné provést malý pokles výnosů.

V podstatě jde o zisk, který nesouvisí s hlavní činností komerční organizace. Kompletní seznam je uveden v čl. 250 daňového řádu Ruské federace. Podle ní jsou uznány nevýkonné výnosy, které nepodléhají čl. 249 daňového řádu Ruské federace. Obecně jsou státními orgány velmi přísně regulovány.

Takže v umění. 251 daňového řádu uvádí příjmy, které nejsou základem daně z příjmů. Dále se zajímá nařízení o složení nákladů. Když hovoříme o bankovních institucích, pak mají samostatný článek 290 daňového řádu Ruské federace, který popisuje charakteristiky oddělení příjmů těchto struktur od dotyčných operací. Kromě toho je užitečné studovat více Art. 266, 267, 278, 292, 294 a 300 daňového řádu Ruské federace. Stručně řečeno, je třeba mít na paměti, že vytváření rezerv nad částku použitou je realizovaný příjem. Obecně není stát ochotný ztrácet výhody. Proto jsou provozní výnosy a náklady zařazeny do rigidního rámce.

O účetnictví

Předpokládejme, že existuje určitý pohyb. Jakým způsobem je tedy účtování nevýkonných nákladů? A co používat? K těmto účelům existuje účet 91, který se nazývá "Ostatní výnosy a náklady". Je však nutné, aby nebyl sám, ale jeho součástí. Jmenovitě - podsada 91-2. Kdy se zobrazují provozní náklady? Chcete-li to udělat, postavme malý stůl:

Samozřejmě, není to všechno. Nyní se však berou v úvahu obecná ustanovení, která je nutno řídit, když vzniknou nefunkční výdaje. Ztráta v tomto případě je splacena jednou z několika možností. Proto byla sdružení zredukováno.

Jak se to odráží?

Ale to není celá byrokracie. Kde a jak se zobrazuje výše provozních výdajů? V případech, kdy spadají pod odst. 1 čl. 265 daňového zákoníku, musí být uvedeny v prohlášení o dani z příjmů. Pro tento účel je použita řádek 200 přílohy č. 2 k listu 02. Zde je třeba uvést celkovou výši výdajů, které byly obdrženy během vykazovaného období. Ale to není všechno. Je třeba věnovat pozornost ještě:

1. Řádek 201. Ukazuje výši naběhlých úroků z přijatých úvěrů a vydaných cenných papírů.
2. Řádek 202. Patří sem příspěvky do rezervy na sociální ochranu osob se zdravotním postižením.
3. Řádek 204. Ukazuje částku, která byla zaslána k likvidaci dlouhodobého majetku, a - odpis nehmotného majetku.
4. Řádek 205. Zaznamenává výši smluvních sankcí za účelem náhrady škody, které organizace uznala nebo rozhodnutí soudu, které vstoupilo v platnost ve vykazujícím zdaňovacím období.

Proč tu není žádná linka 203? Faktem je, že od roku 2015 nebyl naplněn. Je třeba poznamenat, že čísla řádků 201-205 nesmí překročit číslo zadané v 200.

O ztrátě

Byrokratické momenty vyžadují, aby byly považovány za samostatné. Všechny ztráty by měly být zobrazeny v řádku 300 přílohy č. 2 k listu 02. Zde jsou také některé body. Řádek 301 tedy označuje výši ztrát, které vznikly v předchozích letech, ale byly zjištěny pouze v běžném období. Může to být odpad, krádež a podobně. Řádek 302 zobrazuje výši odepsaných nedobytných pohledávek, které nejsou kryty rezervami. Hodnoty uvedené v bodech 301 a 302 by společně neměly překročit číslo zaznamenané v 300. Ale to není vše.

Podle bodu 5.2 Postupu pro vyplnění prohlášení by ukazatele pro řádky 200 a 300 měly být zobrazeny v čísle 040 stejného listu 02. Přestože to je na první pohled nevýznamný požadavek, nemělo by se to ignorovat. Je lepší udělat vše, co je potřeba, aby nemohly být žádné otázky od veřejných služeb.

Studium právních předpisů

Abyste mohli plně využívat všechna dostupná práva, musí být známa a chráněna. A aby nebyly přidány další povinnosti, musí také znát "zrakem". Existují nepřímé provozní náklady, které jsou zaznamenány jako zisk. A pro to, pojďme se podívat na článek 265, který všechny tyto výdaje zachází dobře. V budoucnu bude věnována pozornost výhradně s ohledem na některé body dalších ustanovení. Koneckonců jsme prošli legislativní úpravou příjmů, ale chyběli jsme výdaje. Přestože jsou hlavním tématem.

Co nezahrnují provozní náklady? Jak je uvedeno v článku 265, zahrnují všechny výdaje, které nesouvisejí s výrobou a / nebo prodejem. Jasný seznam toho, co lze z tohoto hlediska uvažovat, je uveden:

1. Náklady spojené s údržbou majetku převedeného na základě nájmu nebo nájmu, včetně odpisů. Pokud organizace systematicky a za poplatek a / nebo s převodem jiných výhradních práv, která vyplývají z patentů na vynálezy, průmyslové vzory a užitné vzory, tento majetek platí i pro ně. Koneckonců, náklady přesahují přesně tento bod.
2. Výdaje, které jsou způsobeny výplatou úroků z dluhových závazků jakéhokoli druhu. Je pravda, že je třeba se zaměřit na články 269 a 291, aby se předešlo problémům s regulačními orgány. Kromě toho se zde vztahují také úrokové platby, které se vztahují k restrukturalizaci nedoplatků poplatků a daní v souladu s postupem stanoveným vládou Ruské federace. Náklady jsou částky, které byly nabyty za skutečný čas použití.

Ale to není všechno: o cenných papírech

Zaměřme se na priority. Pozornost je stále věnována:

1. Náklady na organizaci vydávání vlastních cenných papírů, včetně přípravy emisního prospektu, nákupu (vyhotovení) formulářů, jejich registrace, údržby a placení služeb registrátora, depozitáře, poskytování informací akcionářům.
2. Náklady na splacení vlastních kapitálových dluhových cenných papírů, které jsou obchodovány na trhu. Musíte zaplatit rozdíl mezi jejich skutečnou hodnotou a nominální hodnotou.
3. Výdaje související s udržováním cenných papírů, které daňoví poplatníci získali. To zahrnuje platbu za služby registrátora, depozitáře a výdaje související s příjemem informací.

Všechny tyto nevýkonné výdaje jsou uvedeny v článku 265. Ale to je daleko od konce.

O měně

Zde je třeba se zaměřit na článek 291. Patří sem náklady, které vznikly v důsledku negativních kurzových rozdílů. Jedinou výjimkou je ztráta z přecenění přijatých nebo vydaných záloh. V takovém případě je vykázán záporný kurzový rozdíl, který vzniká z devalvace majetku, který je reprezentován ve formě měnových hodnot a pohledávek, které jsou v nich vyjádřeny. Existuje zde výjimka - cenné papíry, které jsou denominovány v hotovosti jiného státu. To platí i v případech, kdy byla změněna oficiální sazba stanovená centrální bankou Ruské federace. Pozornost je věnována negativnímu nebo pozitivnímu rozdílu, ke kterému dochází kvůli odchýlení nákladů na prodej nebo nákup od hodnot stanovených hlavním regulátorem.

A trochu o dalších nefunkčních výdajích.

Co jiného je třeba zmínit? Za prvé, výdaje, které jsou zaměřeny na vytváření rezerv na pochybné dluhy. Pro tento účel se použije postup stanovený v článku 266. Kromě toho jsou zde zahrnuty výdaje, které vznikly držiteli licence pro využívání podloží, v rámci něhož byla zjištěna nová ložiska surového materiálu uhlovodíků na moři. Je třeba uvést výdaje, které směřují k vyloučení dlouhodobého majetku, který je vyřazen z provozu. Nezapomeňte na odpis nehmotných aktiv. To zahrnuje částku odpisů za stanovenou dobu použitelnosti. Kromě toho je třeba vzít v úvahu náklady, které směřují k likvidaci nemovitosti, jehož stavba a instalace není dokončena. V tomto případě je však třeba se zaměřit na článek 267.4 daňového řádu Ruské federace. Mělo by se také zmínit o nákladech spojených s (závody) o zachování výrobních zařízení a zařízení ao výdajích, které vedou k jejich údržbě.

Pozornost si zasluhuje arbitrážní poplatky a soudní náklady. Neprovedené prodeje jsou také připisovány výdajům, které vedou ke zrušení výrobních zakázek a kapacity, které se nezabývají výrobou výrobků. To je podrobněji popsáno v článcích 318 a 319 daňového řádu Ruské federace.

Kromě toho je třeba zmínit operace s kontejnerem. Pokud samozřejmě nepodléhá odst. 3 čl. 254 Daňový kód. Měli byste také vzít v úvahu výši daní, které byly zaplaceny za dodávky zásob, služeb, prací v přítomnosti splatných účtů, které jsou odepsány v souladu s článkem 250 článku 18. Kromě toho stojí za zmínku náklady na bankovní služby, schůze akcionářů, mobilizace, operace s některými finančními nástroji (se zaměřením na články 301-305 daňového řádu Ruské federace), odpočty DOSAAF a bonusy (slevy) zákazníkům.

Závěr

Věřte mi, není to nic, že ​​i pro nejmenší podniky se doporučuje najmout účetní nebo převést účetnictví na outsourcing. Koneckonců třetina, ne-li polovina tohoto materiálu, je pouze seznam toho, co a za jakým článkem se brát v úvahu. Abychom porozuměli všem nuancům nezaměstnaných výdajů, potřebují studovat více než jeden měsíc - a možná i rok.