Monitorování daní: účel

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Monitorování daní jako nová forma daňové kontroly byla zavedena od 1. 1. 2015. Tento postup je dobrovolný. Pro jeho zavedení ve vztahu k podniku je nutné podat žádost do Inspekce federální daňové služby nejpozději do 1. července běžného období (roku). Žádost se provádí ve formě schválené nařízením Federální daňové služby č. MMB-7-15 / 184. . Zvažme koncept monitorování daní podrobněji.

Subjekty práva

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Hlavním cílem sledování daní je osvobození podniků od inspekcí kamerami a na místě. Tento postup lze mezitím zavést pouze pro určité organizace.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Pro velké podniky s velkým množstvím příspěvků do rozpočtu lze zavést nový typ daňové kontroly - monitorování . V tomto ohledu musí organizace před podáním žádosti určit, zda je vhodná pro stanovená kritéria. Jsou zakotveny v odstavci 3 článku 105.26 daňového řádu.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. Předměty sledování daní v reálném čase dobrovolně poskytují inspektorům přístup k primární dokumentaci, evidenci, účetním údajům a dalším informacím týkajících se zdanění.

Auditoři tak mohou ověřit správnost výpočtů, aniž by se obrátili na společnost. Současně sama společnost může okamžitě vyloučit chyby z písemných doporučení Federální daňové služby.

Legislativní požadavky

) может вводиться в отношении предприятия, если: V souvislosti s podnikem může být zaveden nový typ daňové kontroly (sledování ), pokud:

1. Celková částka DPH, daně z příjmů, spotřební daně a tržního hospodářství za rok předcházející období podání žádosti není menší než 300 milionů rublů. Odpočty na rozpočet související s dovozem / vývozem zboží do / z Ruské federace se nezohledňují.
2. Celková výše příjmů z roční účetní závěrky za rok předcházející období podání žádosti činí nejméně 3 miliardy rublů.
3. Celková hodnota aktiv k 31. prosinci období předcházejícího roku podání žádosti činí nejméně 3 miliardy rublů.

введена не будет. Pokud není splněna alespoň jedna ze specifikovaných požadavků, nebude zaveden postup sledování daní .

Celkové daně

Předpokládejme, že podnik působí jako plátce daně ziskem a DPH. . V roce 2017 společnost podala žádost o zavedení sledování daní ve vztahu k ní.

Pro rok 2016 činila celková výše těchto daní za platbu 310 milionů rublů. S 110 miliony p. - DPH při dovozu odečtena na celním odbavení. Vzhledem k ustanovením čl. . 105.26, takový podnik nebude schopen splnit podmínky pro sledování daní . Faktem je, že částka daní vzít v úvahu, společnost je pouze 200 milionů p.

Výjimky

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. Mezitím daňová kontrola ve formě daňového dohledu v některých případech nezbavuje společnost kontrole na místě nebo na stůl. Týká se, pokud:

1. Společnost předloží daňové přiznání (výpočet) později než 1. července období následujícího po sledovaném roce.
2. Postup pro společnost skončil brzy.
3. Společnost podá prohlášení o spotřební daně (DPH), které prohlásí právo na vrácení daně.

Příslušná ustanovení jsou stanovena v článku 1.1 88 článku NK.

, может проводиться при: Audit výstupu za dobu, během níž byl zaveden daňový monitoring organizace, lze provést s:

1. Včasné ukončení řízení.
2. Předložení revidovaného prohlášení za rok, jehož kontrola byla stanovena v rámci monitorování, s ohledem na nižší částku příspěvků do rozpočtu ve srovnání s informacemi uvedenými dříve.
3. Neúspěch firemních doporučení IFS.
4. Přítomnost rozhodnutí vyššího daňového inspektorátu přijatého v rámci sledování činnosti podřízené služby.

Příslušná ustanovení jsou stanovena v článku 89 daňového řádu v odstavci 5.1.

Přílohy k aplikaci

предприятие предоставляет в ИФНС: Pro sledování daní společnost IFTS poskytuje:

1. Informace o fyzických osobách a právnických osobách, které se přímo nebo nepřímo účastní organizace, pokud je jejich podíl vyšší než 25%.
2. Předpisy o informační interakci. Měla by odrážet pravidla pro předkládání dokumentů Inspekci Spolkové daňové služby v elektronické podobě nebo přístup k informačním základnám společnosti, ve které jsou vedeny. Kromě toho by pravidla měla specifikovat postup pro inspektory, aby se seznámili s originály těchto dokumentů (v případě potřeby). Obsahuje také referenční pravidla. účetní registry (účetnictví a daň), informace o analytických dokumentech a systému vnitřní kontroly podniků.
3. Účetní postupy, které jsou relevantní pro rok, ve kterém byla podána žádost o monitorování.

Tento seznam je uveden v článcích 105.26 (ustanovení 6) a 105.27 (bod 2).

Důležitý bod

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Pokud společnost zaslala prohlášení o kontrole daňových příjmů , odpočtů z rozpočtu a hodnoty majetku, ale následně se rozhodla odmítnout, je nutné písemně podat zprávu o rozhodnutí federální daňové službě.

To musí být provedeno před uspokojením žádosti. Pokud daňový inspektorát přijme kladné rozhodnutí, nebude možné ukončit sledování.

Aplikace spokojenosti

Rozhodnutí o zavedení kontrolního postupu by měl přijmout Federální inspektorát daňové služby před 1. listopadem, ve kterém byla podána žádost a její přílohy.

Do pěti dnů inspektorát zašle své rozhodnutí plátci písemně.

Odmítnutí IFTS

Neúspěšná odpověď je platiči rovněž zaslána písemně. Samozřejmě musí být odmítnutí motivováno. Neuspokojivou odpověď může IFTS zaslat, pokud:

1. Společnost poskytla neúplný balíček dokumentů nebo je neposkytla vůbec.
2. Společnost nesplňuje požadavky NK, aby organizace zavedly monitorování s ohledem na ně.
3. Předpisy o informační interakci nesplňují kritéria stanovená v FTS nebo nejsou provedena správně.

Doba sledování

Je to kalendářní rok, který následuje po zaslání žádosti. Žádost je například předložena do 1. července 2016. Monitorování bude stanoveno na rok 2017.

Postup začíná 1. ledna a skončí 1. října daného roku, který následuje po sledovacím období, tj. K 1.10.2018.

Proces

Beží online po celou dobu. Inspektoři provádějí monitorování na základě:

1. Daňové přiznání.
2. Doklady předložené plátcem spolu se žádostí.
3. Další informace obsažené v informační databázi IFTS.

Během monitorovacího období mohou recenzenti požádat o další dokumentaci. Může se jednat například o účetní registry. Kromě toho mají nárok na vysvětlení výpočtu výše daně. Všechny tyto materiály musí být podnikům poskytnuty Federálním inspektorátem daňové služby do deseti dnů ode dne obdržení příslušné žádosti.

Porušení

V procesu kontroly informací, vysvětlení, dokumenty se mohou objevit:

1. Nekonzistence informací obsažených v různých dokumentech předložených společností.
2. Rozpor mezi informacemi poskytnutými společností a údaji uchovávanými IFTS.

Všechny zjištěné nedostatky, rozpory a chyby společnosti budou ohlášeny písemně. Současně musí společnosti do pěti dnů poskytnout vysvětlení nebo v desetidenní lhůtě provést opravy.

Poskytování dokumentů

Všechny informace, dokumenty, vysvětlení společnosti mohou:

1. Odeslání doporučenou poštou.
2. Přejděte prostřednictvím zástupce.
3. Odeslat podle pravidel zakotvených v nařízeních o informační interakci.
4. Elektronický přenos přes internet.

Upozornění

Organizace nemá vždy možnost poskytovat dokumenty a vysvětlení ve lhůtě stanovené IFTS. V takových situacích společnost generuje oznámení a pošle ji inspekci. To musí být provedeno nejpozději v den následující po dni, kdy byla žádost přijata.

Oznámení musí obsahovat:

1. Důvody, proč organizace nemůže poskytnout požadované informace.
2. Doba, po kterou je společnost bude moci poslat.

Na základě oznámení inspektorát daňové inspekce prodlouží lhůtu nebo rozhodne o odmítnutí prodloužit lhůtu.

Je třeba říci, že kontrola nemá právo požadovat informace a dokumenty předkládané plátcem ve formě kopií, řádně potvrzených.

Motivovaný názor

Inspektoři v něm odrážejí svůj postoj ohledně správnosti výpočtu a zaplacení daňových částek. Motivované stanovisko je oficiální dokument, jehož forma a požadavky jsou stanoveny nařízením Federální daňové služby č. MMV-7-15 / 184.

Ve skutečnosti jde o písemné vysvětlení týkající se daňových záležitostí se závěry o správnosti výpočtu v konkrétní situaci.

Kontrola Federální daňové služby má právo formulovat odůvodněné stanovisko jak z vlastního podnětu, tak na žádost plátce.

V prvním případě se dokument vytváří, když je zjištěn nesprávný výpočet / zadržení nebo pozdní / neúplná platba povinné platby do rozpočtu. Do pěti dnů od data přípravy je stanovisko zasláno podniku. V tomto případě musí být dokument vytvořen nejpozději do 3 měsíců. před skončením sledovaného období. Například na základě výsledků auditu pro rok 2017 je nejpozději do 1. července 2018 vypracováno odůvodněné stanovisko.

Pokud má plátce pochybnosti o správnosti vypořádacích operací, které vykonal, nejednoznačnosti týkající se účetnictví o všech ekonomických faktech, má právo požádat federální daňovou službu o odůvodněné stanovisko.

Toto by mělo být provedeno do 1. července daného roku, které následuje po sledovaném období. Do jednoho měsíce ode dne obdržení žádosti podá Inspekce Federální daňové služby písemnou odpověď.

V některých případech může inspekce odeslat stanovisko o měsíc později. To je povoleno, pokud daňový inspektor potřebuje dodatečné informace nebo doklady o otázce, kterou požádal plátce. Inspekce informuje podnik o prodloužení lhůty písemně do tří dnů.

Akci plátce po získání stanoviska

Subjekt může souhlasit nebo nesouhlasit s vysvětleními inspekce.

V prvním případě je společnost povinna zaslat do inspekce Federální daňové služby oznámení do jednoho měsíce ode dne obdržení stanoviska. Dokumenty by měly být přiloženy k oznámení, s nímž plátce potvrdí provedení inspekčního doporučení (pokud existuje).

V případě nesouhlasu se stanoviskem daňových orgánů jsou IFTS zasílány písemné námitky. To také musí být provedeno během jednoho měsíce.

Po obdržení námitek je inspektorát do tří dnů pošle Federální daňové službě Ruské federace spolu s informacemi a dokumenty týkajícími se této otázky. Spolková služba na základě těchto materiálů iniciuje vzájemně dohodnutý postup.

Příslušná pravidla jsou zakotvena v článku 105.30 daňového řádu.

Postup vzájemné dohody

V průběhu toho odborníci Federální služby zkoumají argumenty podniku a Inspekce federální daňové služby o kontroverzní otázce. Pokud jsou závěry ve prospěch plátce, odůvodněné stanovisko inspekce je zrušeno. Pokud odborníci vezmou stranu IFTS, pak zůstane v platnosti.

Postup vzájemné dohody provádí vedoucí federální daňové služby nebo jeho zástupce do jednoho měsíce ode dne obdržení sporu. Jedná se o plátce a inspekci odpovědnou za sledování.

FTS informuje podnik o rozhodnutí učiněném zasláním oznámení nebo jeho předáním. Po obdržení platby má plátce měsíc, aby zvážil další akce. Před koncem funkčního období musí informovat, zda souhlasí s oficiálním postavením Federální služby, nebo ne.

Výhody postupu

Monitorování daní má následující výhody:

1. Zrušit kontrolu za celé období, s výjimkou výše uvedených případů.
2. Operační rozhodnutí a koordinace všech kontroverzních otázek.
3. Osvobození od odpovědnosti za chyby učiněné při odečtení daňových částek, jestliže, pokud byly spáchány, subjekt splnil doporučení Federální daňové služby. Je však třeba říci, že podnik není osvobozen od povinnosti podat prohlášení.
4. Snížení nákladů na kontroly a soudní spory.

Nevýhody

Mezi hlavní patří:

1. Omezený počet lidí, kteří mohou zaslat žádost o zavedení sledování.
2. Významné náklady na vývoj a realizaci programů, školení zaměstnanců IFS.
3. Nedostatečná praxe řízení.

Monitorovací mechanismus podle odborníků stále není dobře zaveden. V tomto ohledu je pravděpodobné, že velké společnosti nejsou ve spěchu zasílat žádosti federálnímu daňovému inspektorátu o zavedení tohoto postupu. V Rusku byla jednou z prvních firem, pro které byl zaveden monitoring, mobilní operátor MTS.

Závěr

Navzdory určitým nedostatkům měli daňoví inspektoři a samotní daňoví poplatníci čas na vyhodnocení účinnosti daňového dohledu. Zavedení tohoto postupu bylo nezbytné kvůli neustálým změnám v právních předpisech o daních a poplatcích.

Monitorování umožňuje včas detekovat, předcházet a zastavit přestupky. V rámci procesu se plátci a IFSN neustále vzájemně setkávají. Podle odborníků bude sledování daní zajistit zvýšení úrovně daňové kultury a finanční gramotnosti podnikatelských subjektů.