Základem účetnictví pro moderní podniky jsou dva základní pojmy: aktiva a pasiva. Aktivem je levá strana rozvahy, ve které jsou uvedeny údaje o majetku společnosti (pevný a oběžný kapitál). Odpovězte na otázku: "Co jsou závazky?". Závazkem je pravá strana bilance, která odráží údaje o zdrojích majetku společnosti.
Aktivita a odpovědnost jsou různé aspekty podnikání společnosti, ale jsou úzce propojeny. Růst aktiv nutně znamená nárůst pasiv ve stejné výši.
Při odpovědi na otázku: "Co jsou závazky?", Všimneme si, že odrážejí tu část majetku společnosti, která je zdrojem financování aktiv, a to:
Můžete charakterizovat stav závazků jako poměr prodeje vlastního kapitálu k celkové hodnotě zdrojů podniku. Stejně důležitá je i dynamika podílu realizace vlastního kapitálu a vypůjčených prostředků na celkové výši závazků. Změna těchto akcií umožňuje pochopit na úkor zdrojů, ke kterým došlo převážně ke zvýšení aktiv společnosti.
Složení pravé části rozvahy obsahuje následující články, které odpovídají na otázku: "Co jsou závazky?":
Indikátory pro každou položku se odrážejí v nákladových jednotkách.
Struktura závazků jsou heterogenní prvky. Některé z nich patří vlastníkům a některé věřitelům.
Strukturálně může být pasivní část bilance prezentována ve formě tří částí. Tato klasifikace je uvedena v následující tabulce.
Struktura pasiv | Složení prvků |
Kapitál a rezervy | Povolený, rezervní, dodatečný kapitál, finanční prostředky a nerozdělený zisk |
Dlouhodobé závazky | Úvěry a půjčky, jiné dluhy po dobu delší než jeden rok |
Krátkodobé závazky | Úvěry a půjčky na dobu kratší než jeden rok, splatné |
Podle struktury pasiv jsou všechny zdroje společnosti rozděleny na vlastní a přitahované.
Vlastní zdroje pasiv jsou zdroje vytvořené z vlastních zdrojů společnosti a nesouvisejí s dluhy společnosti vůči věřitelům. Zapůjčené zdroje přitahuje společnost z různých struktur jak z úvěrové instituce (ve formě bankovních úvěrů), tak od třetích stran (ve formě dluhopisů, půjček).
Současně se vlastní zdroje liší od těch, které jsou půjčeny, těmito vlastnostmi:
Výhody a nevýhody různých položek závazků v účetnictví jsou uvedeny v následující tabulce.
Vlastní | Vypůjčeno | |
Výhody |
|
|
Nevýhody |
|
|
V ekonomice se tvrdí, že optimální poměr mezi vlastním kapitálem a výpůjčním kapitálem je 60% ve prospěch vlastního kapitálu. Pokud je tato hodnota překročena, má se za to, že společnost nevyužívá možnost využití dodatečných půjček pro rozvoj podnikání a získání dalšího zisku, zejména v podmínkách nedostatku vlastních zdrojů. Současně nadměrné používání vypůjčených prostředků zahrnuje společnost v zátěži finanční závislosti na věřiteli a bankrotu.
Pro studium s použitím poměru vlastního a vypůjčeného kapitálu, který je ve výpočtech nejvýznamnější. Definuje se takto:
Кс = Кс / Кз = p. 1300 / (str. 1500 + str. 1400),
kde:
Ukazatel odráží dostupnost vlastních zdrojů ve srovnání s dluhovými položkami odpovědnosti. Jinak může být nazývána finanční pákou (pákový efekt). Tento poměr je velmi důležitý při finančních výpočtech a hodnocení finančních aktivit společnosti. Charakterizuje míru rizika společnosti, její stabilitu a ziskovost.
Finanční páka se objevuje tehdy, když společnost začne přitahovat vypůjčené finanční prostředky v nepřítomnosti své vlastní na výkon činností a rozšiřování obchodu. Výpočet tohoto ukazatele umožňuje firmě určit místo, které by nemělo jít při čerpání finančních prostředků věřitelů, aby se jim nepodařilo dostat do finanční závislosti a nepřišlo do konkurzu. Vypůjčené finanční prostředky nejsou vždy negativní povahy, naopak přinášejí zisk ve správné výši, protože umožňují financovat zvyšování objemu společnosti a rozšiřování svých aktivit, získání dodatečných zisků na základě změn. Finanční stabilita společnosti závisí na velikosti vypůjčených prostředků, neboť pokud je podstatně překročena, společnost spadá do otroctví v závislosti na věřiteli a to je cesta k bankrotu.
Možnosti využití poměru vlastního kapitálu a půjčeného kapitálu:
Druhá možnost je pro společnost negativní a vyžaduje optimalizaci kapitálové struktury.
Poměr koncentrace vlastního kapitálu v pasivech rozvahy se vypočítá podle vzorce:
Ккск = Кс / К × 100%,
kde:
V rámci tohoto ukazatele je určen podíl vlastního kapitálu na celkové struktuře. Poměr tohoto poměru činí 60%, což znamená: podíl vlastního kapitálu musí být alespoň 60%.
Každá skupina pravé pasivní části zůstatku je úzce spojena s některými články majetku. Komunikace "aktiva - závazky" je jasná. Krátkodobé půjčky se například používají ke zvýšení provozního kapitálu společnosti. Část dlouhodobých úvěrů slouží k doplnění krátkodobých a dlouhodobých aktiv. Můžeme říci, že část běžných aktiv splácí krátkodobé dluhy a některé - dlouhodobé. Zbytek je spojen s doplněním vlastních prostředků firmy.
Hlavní formula vztahu mezi aktivy a závazky společnosti lze nazvat:
Aktiva = Vlastní kapitál + pasiva.
Taková rovnice je axiom účetnictví.
Vidíte dualitu ekonomické povahy všech účetních objektů. Tato zásada je základem účetního systému.
Existují různé možnosti pro klasifikaci pasivní části zůstatku. Zvažte nejslavnější z nich:
Zeptejte se na poslední klasifikaci podrobněji.
Naléhavost platebních závazků lze rozdělit:
Výpočet těchto ukazatelů je velmi důležitým bodem při posuzování likvidity společnosti.
Samostatně by se mělo říkat o takové formě jako krátkodobé závazky. Jsou určeny velikostí krátkodobých závazků společnosti. V rozvaze se jedná o řadu 1500. Tyto závazky stanoví lhůtu splatnosti nepřesahující 1 rok. Krátkodobé závazky splácí společnost na úkor krátkodobého majetku nebo získáním nových.
Otázka: "Co jsou závazky?" Je relevantní pro většinu firem. Závazky jsou "viníky" vytváření aktiv společnosti. Tento druh záruky, kterou společnost přebírá, a všechny její finanční zdroje.
Aktiva a závazky společně tvoří důležité součásti finančního systému společnosti. V rámci rozvahy jsou vždy stejné. Změny v jedné části přitahují dynamiku ostatních ve stejném objemu.
Hlavní doporučení pro racionální řízení závazků společnosti: