Účetní zápisy úroků z úvěrů

Podniky mohou samy vytvářet a přijímat půjčky. Z hlediska těchto úvěrů jsou rozděleny na krátkodobé a dlouhodobé. V závislosti na tom, zda jsou z poskytnutých finančních prostředků vybírány úroky, postup pro zaznamenávání těchto transakcí v roce 2006 účetnictví. Organizace mohou vydat úvěry jiným právnickým osobám a jednotlivcům, včetně jejich zaměstnanců. Podívejme se podrobněji na to, co se v takových případech používají úrokové transakce s úvěry.

Akruální

Vydáním úvěru stanoví věřitel ve smlouvě postup a lhůty pro vyplácení úroků. V závislosti na těchto podmínkách věřitel uznává úroky jako ostatní příjmy nebo příjmy z běžných typů zaměstnání. Druhá situace je možná, pokud je vydávání úvěrů předmětem organizace. Následně úroky představovaly KT90. Pokud jsou úroky vykázány jako ostatní výnosy, zaznamenávají se v KT91.

Poskytnutí úvěru (úvěrová společnost)

Vezměte v úvahu standardní situaci, když organizace poskytla půjčku svým partnerům. Není třeba účtovat DPH z převáděné částky. A ve výdajích pro účely NU by se také nemělo objevit. V použitých úvěrech, od kterých organizace získává příjem, se odráží na účtu 58 a bezúročné na účtu 76:

• Dt 58 (73, 76) Kt 51 (50) - poskytnuté úvěry.

Úvěrové úrokové transakce

Pořadí odrazu operací v NU je předepsáno v čl. 271 daňového řádu Ruské federace. Ve výši úroku potřebujete vystavit fakturu s poznámkou "bez DPH". Za porušení tohoto požadavku může FTS stanovit pokutu ve výši 10 tisíc rublů. Není-li organizace fakturována déle než šest měsíců, částka pokuty se zvýší na 30 tisíc rublů. Pro účely výpočtu daně z příjmů jsou úroky zahrnuty do provozních výnosů měsíčně, v den splacení úvěru. V BU jsou výnosy vykázány rovnoměrně, bez ohledu na dobu přijetí prostředků. Zvažte zájem o elektroinstalace na vydaném úvěru:

• Dt 76 (73) Kt 91 - úroky.
• Dt 51 (50) Kt 76 - obdržel zájem.

Pokud je půjčka poskytnuta osobě v malém procentu, pak by měla být daň z příjmů fyzických osob oceněna sazbou 35%. Zvažte, jak v tomto případě bude úrok z úvěru vypočítán v účetním orgánu. Komentáře:

• Dt 51 (50) Kt 76 - obdržel zájem.
• Dt 70 Kt 68 - časově rozlišená daň z příjmu fyzických osob.

Příklad 1

Společnost získala dvě kredity: první za půl roku ve výši 150 tisíc rublů a druhá za 36 měsíců. ve výši 680 tisíc rublů. Při zpracování dokladů o druhé půjčce byly služby advokáta dodatečně vyplaceny ve výši 5 tisíc rublů. Odrážejte tyto operace v CU:

Vrácení platby

Pokud protistrana vrátí dluh, organizace nedostává příjem, ale tyto položky se provádějí v účetním modulu:

• Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - vrácení půjčky od protistrany.

Při vrácení bezúročné půjčky od zaměstnance by měla být daň z příjmů fyzických osob odečtena z částky hmotné dávky: 70 Dt 68.

Příklad 2

Společnost obdržela půjčku ve výši 120 tisíc rublů, za kterou je třeba zaplatit 10% ročně. Za prvních (17 dní) použití těchto prostředků bylo 567 rublů úročeno, za druhý měsíc - 1 000 rublů, za třetí měsíc - 400 rublů. Poté byl úvěr splacen.

Získání půjčky (půjčující organizace)

Nyní zvažte opačnou situaci, když společnost obdrží úvěr od jiné organizace. Získané prostředky nejsou zahrnuty do výnosů. V BU jsou krátkodobé úvěry odvedeny na účtu 66 a dlouhodobé úvěry - na účtu 67:

• Dt 51 (50) Kt 66 (67) - přijatá půjčka.

V NU je zájem provozní náklady v určitém limitu. Vypočítá se vynásobením míry refinancování faktorem 1,8. Tento vzorec platí, pokud je úvěr vydán v rublech. Úrok musí být měsíčně vypočítán ke dni vrácení daně. Pokud se tyto částky převedou na zakladatele nebo jednotlivce, pak by měla být dodatečně zachována daň z příjmů fyzických osob ve výši 13%. V BU jsou úroky účtovány jako součást ostatních nákladů. Transakce úrokových úroků:

• Dt 91 Kt 66 - úroky z úvěru;
• Dt 66 Kt 68 - zadrženo NDFL;
• Dt 66 Kt 51 - zaplacené úroky.

Výjimkou jsou půjčky, které společnost obdrží za nákup nebo výstavbu investičního aktiva. Pak jsou tyto náklady zahrnuty do hodnoty nemovitosti. Částka vrácených prostředků, která není zahrnuta do nákladů, se odráží zaúčtováním dt 66 Kt 51.

Nárůst úroků z úvěru: účtování v 1C

Zvažte tuto operaci na příkladu. Dne 20. ledna 2015 získala společnost JSC JSC úvěry ve výši 500 tisíc rublů, z nichž budou účtovány úroky. Společnost použila finanční prostředky po dobu tří měsíců, poté splatila dluh. Všechny tyto operace je nutné provést v OU ​​a BU.

První věcí je vypočítat úroky z úvěrové smlouvy. Transakce používané v této transakci zahrnují účty 66 (67). Vzhledem k tomu, že smlouva je uzavřena na období kratší než jeden rok, úrok z krátkodobé půjčky bude zaznamenán na účtu 66.04. Časově rozlišené úroky z úvěrové smlouvy. Komentáře:

• 01.2015 - Dr. 91 Kt 66.04 - 3005.45 rublů.
• 02.2015 - Dr. 91 Kt. 66.04 - 7923,51 rublů.
• 03.2015 - Dr. 91 Kt 66.04 - 5464.49 rublů.

V NU budou úroky z vydaných půjček zahrnuty do neoperačních výdajů, transakce budou stejné, ale částka bude odlišná:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66,04 - 2,163,92 rublů.
• 02.2015 - Dr. 91 Kt 66.04 - 5704.93 rublů.
• 03.2015 - Dr. 91 Kt 66.04 - 3934.42 rublů.

Ve všech měsících je výše naběhlého úroku v CU vyšší než částka NU. Tento trvalý kladný rozdíl je zahrnut do výdajů pouze v CU.

Dále je třeba vytvořit dokument "Provoz (CU a NU)" v bodě 1C, který specifikuje úrokové transakce úvěru a odráží vzniklé rozdíly. Poté pomocí procedurálního dokumentu musíte provést "Výpočet daně z příjmů". Pozitivní rozdíly neznižují daňový základ. Stálá daňová povinnost (TPL) je rovněž zdaněna sazbou 20%:

• PNO leden = 841,53 x 0,2 = 168,30 rublů.
• PNO únor = 2,218,58 x 0,2 = 443,71 rub.
• PNO March = 1,530,05 x 0,2 = 306 rub.

Úvěr od zakladatele

Zakladatel může také poskytnout organizaci půjčku a získat od ní půjčky. Veškeré podmínky této transakce jsou uvedeny ve smlouvě. Podívejme se podrobněji na právní aspekty této operace. Tyto transakce GK nejsou zakázány, avšak při vykazování DPH vzniknou potíže. Transakce pro tyto transakce jsou podobné těm, které byly dříve popsány.

Pokud se zakladatel rozhodne "odpustit" dluh podniku, je nutné vzít v úvahu jeho podíl na kapitálu. Pokud přesahuje 50%, pak se nevytváří zdanitelný příjem. Organizace může splácet dluh v naturáliích, tj. Produkty:

• Dt 76 Kt 91 - příjmy se odrážejí v platbě dluhu.
• Dt 90 Kt 68 - DPH účtovaná z prodeje.
• Dt 66 Kt 76 - dluh je zohledněn.

Příklad 3

Zakladatel poskytl organizaci půjčku ve výši 200 tisíc rublů. se splatností 10 měsíců. Poplatek za údržbu činí 2% ročně.

Finanční podpora

Nezaměňujte "odpuštění" úvěru bezplatnou finanční podporou. Ve druhém případě hovoříme o krytí ztrát a zabránění bankrotu na úkor zakladatele. Finanční pomoc může být formalizována jako příspěvek na majetek (LLC) nebo darované finanční prostředky. V druhém případě musí být částka přijatá za daný rok zahrnuta do ostatních příjmů: Dt 51 Kt 91. Při těchto operacích se nepoužívá účet 98 stejného jména, jelikož zohledňuje příjmy z nepeněžních aktiv.

Příklad 4

Společnost získala finanční podporu od zakladatele Ivanova. Zapnuto běžného účtu organizace byla připočítána částkou 300 tisíc rublů. peníze jsou zaměřeny na doplnění provozního kapitálu. Proveďte tuto operaci v CU:

• Dt 51 Kt 91 - 300 tisíc rublů. - Přijatá finanční pomoc od zakladatele.

Jiné druhy investic

Pokud byla finanční pomoc poskytnuta ve formě operačního systému, pak v rozvaze je tato transakce zaznamenána v následujících transakcích:

• Dt 08 Kt 98 - tržní hodnota přijatého zařízení.
• Dt 01 Kt 08 - uvedení majetku do provozu.
• Dt 20 Kt 02 - odpisy.
• Dt 98 Kt 91 - náklady na dlouhodobý majetek jsou odepsány do ostatních výnosů.

Zvažte, jak je finanční podpora vydána ve formě materiálů:

• Dt 10 Kt 98 - tržní hodnota přijatých materiálů.
• Dt 20 Kt 10 - spotřebované materiály jsou odepsány na jiné příjmy.

Finanční pomoc může být rovněž směrována na splacení ztrát organizace. Podívejme se podrobněji. Jak tuto operaci odrážet v rovnováze na konkrétním příkladu.

Na konci roku společnost obdržela ztrátu ve výši 1 milionu rublů. Zakladatelé Ivanov a Petrov se před schválením prohlášení rozhodli pokrýt ztrátu na vlastní náklady. Ivanov přispěl na účet firmy 520 tisíc rublů a Petrov - 480 tisíc rublů.

Tak se odráží finanční pomoc rozvaha.