Imputované příjmy jsou ... Imputované příjmy pro určité druhy činností

Legislativní normy většiny rozvinutých zemí, malých podniků jsou definovány jako zvláštní předmět státní regulace. Specifika této oblasti určuje vlastnosti daňového systému. Zaměřuje se na dlouhodobé rozvojové cíle hospodářského sektoru.

Formy zdanění

V současné mezinárodní praxi se na předměty středních a malých podniků uplatňuje dva přístupy:

1. Zavedení řady daňových výhod v rámci vnitrostátního systému pro některé velké odpočty (zejména zisků, méně často - z DPH).
2. Vytváření speciálních režimů.

Druhá kategorie je teoreticky rozdělena mezi UTII a USN. Ten ve své čisté podobě zahrnuje zachování všech poplatků. Současně se zjednodušuje postup jejich výpočtu (včetně metod pro stanovení základu a vedení záznamů), jakož i pro zpoplatnění (osvobození od záloh, frekvence atd.). Imputovaná daň je způsob, jak odhadnout potenciální zisky podle nepřímých znaků. Zároveň jsou v rozpočtu stanoveny fixní platby. UTII je tak nahrazením jednoho nebo několika tradičních příspěvků do rozpočtu.

Funkce aplikace

Systém daně z jednoho imputovaného příjmu je zaveden v různých zemích různými způsoby. Tyto metody mohou mít významné rozdíly v úrovni dopadu na příjmy, pobídky, distribuci, administrativní a právní důsledky, složitost. V některých státech se takový režim vůbec nepočítá (například ve Spojených státech). V jiných zemích se jedná o jednu z hlavních metod zdanění.

Daňový objekt

Protože se jedná o imputované příjmy. U některých typů činností se výpočet provádí na základě řady ukazatelů. Patří mezi ně zejména korekční faktory a základní úroveň ziskovosti. Imputované příjmy představují odhadovaný potenciální příjem hospodářských subjektů v konkrétních nevýrobních oblastech. Z ekonomického hlediska je zisk rozdělen na deriváty a primární. Ta je tvořena v procesu vytváření a následné distribuce národního důchodu. Do této kategorie patří mzdy, úrokové platby, nájemné, přerozdělený příjem. Produkce se považuje za příjmy z neprodukčních odvětví. Patří sem stravování zdravotnictví, služby, vzdělávání a tak dále. Tento zisk vzniká na základě přerozdělování národního důchodu vytvořené v hmotném zpracovatelském průmyslu. V tomto případě jsou hlavními způsoby platby za služby poskytované podniky, obyvatelstvem, finančního a úvěrového systému tvorba cen, příspěvky charitativním organizacím a veřejným organizacím.

Specifika hodnocení

Imputovaný příjem je derivátový zisk. Určování jeho velikosti se provádí na základě dohody mezi plátci a vládními agenturami, tedy zcela subjektivně. V současné době mnoho odborníků poukazuje na nedostatky v pravidlech, kterými se stanoví výpočet odpočtů pro imputované příjmy. U jednotlivých subjektů působí nejasnost regulačního rámce jako důvod zneužití. Například vládní agentury jsou vždy pokoušeny neoprávněně používat jakýkoliv multiplikační faktor. Ta druhá zase může nesprávně označit umístění svého podniku. V důsledku toho bude imputovaný příjem chybně odhadnut. To může v prvním případě znamenat nesprávné zvýšení a ve druhém snížení daňového základu.

Výpočtové funkce

Podmínkou ziskovosti na 1 jednotku hmotného ukazatele druhu činnosti, kterou provádí plátce daně, je báze. Navíc výpočet využívá ukazatele, jako je počet zaměstnanců, plocha jednotky. Ve výpočtech se také používají koeficienty snížení (zvýšení).

Jediná daň z imputovaných příjmů: činnosti

S výhradou daně:

1. Opravy a stavební služby. Takové činnosti zahrnují výstavbu dokončených budov nebo jejich částí nebo jejich vybavení, přípravu staveniště, terénní úpravy a tak dále.
2. Domácí služby jednotlivcům. Tato kategorie zahrnuje opravy a výrobu obuvi, kožených výrobků, kožešin, domácích spotřebičů, šperků, hodinek, osobních předmětů, automobilů, poprodejního servisu motorových vozidel, periferních zařízení a kancelářského vybavení, pronájem (kromě filmů), kinematografické služby, fotografické studio .
3. Kadeřnictví, veterinární, kosmetologie, lékařské a domácí potřeby pro jednotlivce.
4. Stravování. Zahrnuje aktivity kaváren, restaurací, jídelen, barů, nestacionárních a jiných stravovacích zařízení, pokud počet zaměstnanců nepřesahuje 50 osob.
5. Poradenské, právní, účetní, auditorské služby, doučování, školení, výuka a další vzdělávací práce.
6. Služby krátkodobého pobytu.
7. Dopravní služby, pokud počet zaměstnanců až 100 osob.
8. Zajištění parkovacích míst.

Také započteno do daně z příjmových aktivit některých komerčních podniků. Mohou prodávat stánky, stany, obchody, trhy, pavilony a další místa pro organizaci prodeje produktů, včetně těch, které nemají pevnou plochu, pokud počet zaměstnanců nepřesahuje 30. Drobný maloobchodní prodej benzinu a maziv podléhá také zdanění.

Nepopiratelná ENVD

Tato klasifikace stanoví, zda plátce má nebo nemá určité příležitosti. Konkurenceschopnost je zejména nezbytná v případech, kdy existují důvody předpokládat, že subjekt zcela nevykazuje svůj zisk nebo nepředloží prohlášení. V takových situacích zákon stanoví nepřímé metody, jimiž mají orgány dohledu právo nezávisle stanovit imputované příjmy. To se provádí na základě dostupných informací av některých případech na libovolných kritériích. Vzhledem k tomu, že zvláštní daňový režim se používá k určení skutečného zisku subjektu, měl by mít tento subjekt možnost upřesnit poskytnuté informace.

Výjimečná a minimální UTII

Tato klasifikace je stanovena pro nepopiratelné daně. Minimální se nazývají závazky, které nejsou menší než závazky stanovené obecným pravidlem pro zvláštní režim. Například imputované příjmy pro některé druhy zemědělských prací jsou zdaněny výjimečným způsobem. Základem je hodnota pozemku bez ohledu na plodinu sklizenou během roku. Takové náboje mají výrazný stimulační účinek. Vzhledem k tomu, že závazky nezávisí na výši skutečných zisků, jsou snahy spojené s příjmem dodatečných příjmů odměněny více. Jednoduše řečeno, daň neovlivňuje hraniční ziskovost plátce.

Stimulační účinek

To závisí na faktorech, které se používají k určení potenciálních příjmů. Stimulační účinky dosahují minimální úrovně, pokud je poskytnutí těch faktorů, na nichž je založeno zdanění, neelastické (jako například v případě pozemků). Výjimečná UTII ve své podstatě slouží jako daň ne na příjmy, ale na to, co se používá při stanovení imputace.

Výhody a nevýhody

V administrativních termínech je výjimečný UTII jednodušší než minimální. To je způsobeno skutečností, že v posledně uvedeném případě je nutný výpočet a porovnání dvou základů daní. Zároveň je jednoduchost výjimečného zdanění nedostatečná. Při jeho použití musí platitelé se stejným základem započtení platit stejnou částku, přestože se jejich skutečný zisk může výrazně lišit.