Metody finanční kontroly. Formy finanční kontroly

Finanční kontrola - povinná součást rozpočtového procesu a často zapojená do postupu podnikatelského prostředí. Povaha jeho předmětů je různorodá. Může to být stát, obecní oddělení, veřejné sdružení, auditorské firmy. Podobně předmětem finanční kontroly jsou podniky a organizace působící v různých oblastech. Jaké jsou vlastnosti tohoto postupu? Jaká jsou kritéria pro klasifikaci finančních kontrol?

Co je finanční kontrola?

Organizace finanční kontroly je nezbytná pro podniky a organizace, aby zajistily efektivní využívání svých peněžních prostředků poskytovaných jako příděly (v případě rozpočtových struktur) nebo získané v průběhu obchodní činnosti. Také v některých případech se tento druh činnosti používá k posouzení úrovně plateb a daňové disciplíny subjektů hospodářské činnosti. Existují různé metody finanční kontroly. Rusoví odborníci identifikují následující seznam klíčových:

- sledování;

- vyšetření;

- ověření;

- vyšetření;

- revize;

- analýza;

Zvažte podstatu každého z nich podrobněji.

Monitorování

Provádění finanční kontroly může být založeno na metodě sledování. Jejich podstatou je zejména zjišťovací práce subjektu kontroly se specifiky činnosti jeho předmětu.

Na základě metody sledování je možné provést některé předběžné závěry týkající se efektivnosti využívání finančního zdroje podnikem nebo organizací, avšak zpravidla neexistuje žádná hloubková studie jakýchkoli procesů odrážejících řízení peněžního zdroje.

Průzkum

Moderní metody finanční kontroly zahrnují takový typ činnosti jako průzkum. Mnoho odborníků považuje to za jeden z nejběžnějších v ruské praxi. Průzkum se zpravidla používá k určení modelů, které charakterizují všechny aspekty činnosti podniku v oblasti finančního řízení. Pomocí této metody předmět finanční kontroly zkoumá procesy, které odrážejí úroveň platební disciplíny organizace, stejně jako další fakty, které jsou užitečné z hlediska hodnocení kvality řízení peněžních toků ze strany podniku. Průzkum zahrnuje několik typických úkolů: studium finanční dokumentace, zdroje, které odrážejí provádění některých legislativních předpisů organizací, správnost zachování různých typů zpráv a stabilitu jejich podávání příslušným strukturám.

Analýza

Další populární metodou finanční kontroly je analýza. Zahrnuje zapojení různých druhů matematických nástrojů s cílem určit určité vzorce ve finanční činnosti podniku, které lze vizuálně prezentovat ve formě konkrétních čísel. Předmětem kontroly jsou obvykle ukazatele, které lze přičíst účetní dokumentaci.

Klíčovým úkolem v analýze relevantních zdrojů je určit, jak správně jsou obsazeny a do jaké míry objektivně odrážejí procesy finančního řízení v podniku. Analýza účetních dokumentů se v praxi nejčastěji provádí ve vztahu k státním organizacím: orgány pro finanční kontrolu obvykle odhalují, jak efektivně jsou využívány rozpočtové zdroje.

Zkontrolujte

Testování jako metoda finanční kontroly Ruští odborníci také odkazují na kategorii klíčů. Jeho podstatou je studium oblastí činnosti podniku, které souvisí s nutností dodržování stávajících norem finanční legislativy. To znamená, že jakékoli porušení pravidel stanovených v regulačních aktech by nemělo být v zásadě takové struktury. Stejně jako v případě analýzy se tato metoda často používá ve veřejném sektoru. Orgány finanční kontroly, které se auditu mohou účastnit, jsou v některých případech zastoupeny nejvyššími výkonnými agenturami, jako je například Účetní komora Ruska. Tento nástroj je však také typický pro bankovní sektor. Například nejpopulárnější metody finanční kontroly uplatňované centrální bankou Ruské federace ve vztahu k obchodním úvěrovým a finančním organizacím zahrnují ověření.

Zvážený nástroj v praxi pravidelně využívají daňové úřady. Kontrola finančních aktivit organizací v oblasti plateb do pokladny Federální daňové služby Ruska se například provádí prostřednictvím inspekcí kamerami nebo na místě. Existují různé kategorie činností tohoto druhu. Takže existují tematická kontrola. Podle kritéria naléhavosti mohou být plánovány nebo zahájeny mimo předběžné plány.

Taková metoda finanční kontroly, jako je ověřování, je obvykle doprovázena výkonem dokumentu, který odráží výsledek příslušné události. Často jde o akt, který odráží seznam zjištěných porušení - například pokud jde o platby daní. Po přezkoumání tohoto dokumentu může vedoucí teritoriálního oddělení Federální daňové služby, pokud se jedná o otázku tohoto oddělení, rozhodnout, že bude uplatňovat opatření odpovědnosti vůči organizaci, která se dopustila porušení.

Audit

Audit - mezi nejsložitější metody. Můžeme říci, že je to celek finančního systému ovládání. Účelem setkání je komplexní studie o finančních a ekonomických aspektech činnosti podniků a organizací. Současně v rámci auditu lze zkoumat nejen dokumenty, které odrážejí řízení peněžních toků, ale také zdroje, které odrážejí právní aspekty činnosti společnosti a specifika výrobních procesů. Hlavním úkolem této metody je zároveň určit specifické rysy provádění konkrétních finančních aktivit, odhalit případná porušení transakcí s peněžními toky, porovnat jejich účel a dokumentaci s normami zákona. V mnoha případech je audit, stejně jako ověřování, prováděn vyššími členy výkonné moci.

Zkouška

Metody finanční kontroly, které se pravidelně používají v Rusku, jsou také prezentovány a odborné. Tento typ činnosti je studie, která se zpravidla provádí za účelem určení množství peněz a směrů jejich převodů v rámci operací prováděných podnikem. Mezi klíčové úkoly zkoušky je porovnání získaných skutečností, které odrážejí obsah finančních transakcí, od norem, plánů, kritérií stanovených na úrovni právních aktů nebo jiných příkazů, které přímo souvisejí s činnostmi organizace. Tuto metodu finanční kontroly analytici považují za jednu z nejobtížnějších z hlediska praktické implementace. Nicméně pokud jde o spolehlivost výsledků, odborníci ji považují za optimální.

Jaké jsou finanční kontroly? Existuje mnoho klasifikačních kritérií pro odpovídající typ činnosti. V ruské praxi je rozdělení finanční kontroly na vnitřní a vnější oblast zcela běžné. Zvažte tento typ klasifikace podrobněji.

Finanční kontrola: studie zevnitř

Co je vnitřní finanční kontrola? Jedná se o systém nebo strukturální jednotku zahájenou v době příslušného výzkumu v podniku, který je odpovědný za kontrolu činností společnosti při provádění rozhodnutí v oblasti řízení finančních toků. Cílem interní kontroly je identifikovat možné chyby ze strany jednotlivých zaměstnanců společnosti, pokud jde o zajištění souladu s prací prováděnou přijatou finanční strategií organizace. V některých případech - odhalení úmyslné, kvůli hledání osobních zisků, které jsou nežádoucí z hlediska udržitelnosti obchodního modelu společnosti.

Interní finanční kontrola je fenomén, který je také charakteristický pro státní struktury. Často se koná na úrovni jednotlivých oddělení. Cílem je zkontrolovat činnost jednotlivých struktur, které tvoří tento nebo ten subjekt, pro efektivní využití rozpočtových prostředků a neexistenci porušení příslušných právních předpisů.

Realizace vnitřní kontroly často zahrnuje vytváření jednotek, které přímo se specializují na příslušný typ činností, ve struktuře společností (pokud mluvíme o sféře soukromého podnikání). Jak se tyto jednotky tvoří ve společnostech?

Služba zpravodajské služby se zpravidla vytváří v podnicích, které jsou nezávislé na jiných vnitřních strukturách. Způsob její tvorby obvykle sestává z následujících kroků.

Za prvé je to definice seznamu klíčových ukazatelů, které odrážejí účinnost některých finančních transakcí nebo jejich soulad s normami definovanými na úrovni zákona, jakož i prvky strategie přijaté v podniku.

Za druhé je to systém pro interpretaci klíčových indikátorů. Jedna věc je určit určité údaje, odrážet určité údaje ve zprávách, jiná věc, která správně souvisí s kontrolními úkoly, a také pomocí průhledných kritérií vyhodnotit ji z hlediska souladu obchodního modelu firmy.

Zatřetí , je to vytvoření personálu odborníků odpovědných za pravidelné provádění interních finančních kontrol. Existují dva hlavní přístupy k řešení těchto problémů. Můžete se pokusit vytvořit vhodný typ služby na základě již pracujících zaměstnanců společnosti. Výhody tohoto přístupu: není třeba přizpůsobovat specialisty zvláštnostem společnosti, firemní kultuře, klíčovým aspektům obchodního modelu. Hlavní nevýhodou je, že pro zaměstnance, kteří již pracují ve firmě, bude dost obtížné udržet neutralitu a v případě potřeby důslednost při hodnocení činností oddělení společnosti, kde mohou být dobře známi lidem, kteří jsou kolegy a kolegy. V mnoha firmách jsou proto zaměstnáni noví zaměstnanci, kteří organizují služby finanční kontroly. Nebo zřídka, ale také praktikována, je odpovídající funkce organizována podle outsourcingového modelu.

Vnější ovládání

Interní kontrola je druh činnosti, ve které se organizace více zajímá. Současně, jak ve veřejné sféře, tak v soukromé sféře, v oblasti výzkumu finanční složky aktivit některých ekonomických subjektů jsou také často zapojeny nástroje od organizací, které jsou právně nezávislé na výzkumném subjektu. Pokud zvážíme hlavní typy finanční kontroly, pak spolu s interními je také užitečné prozkoumat aspekty, které odrážejí rysy vnějšího.

Všimněte si, že existuje řada kritérií pro klasifikaci tohoto typu činnosti v ruském odborném prostředí. Někteří odborníci identifikují samostatnou kategorii státní finanční kontroly vykonávanou FTS a dalšími odděleními a společně s ní - činnostmi soukromých subjektů, nejčastěji vyjádřenými formou auditu. To znamená, že klasifikačním kritériem je, že předměty kontroly patří do státních struktur nebo soukromých organizací.

Existují odborníci, kteří rozdělují vnější kontrolu na dobrovolné a povinné. Pokud jde o první kategorii - tento typ výzkumu probíhá z podnětu společnosti. Nejčastěji se jedná o výrazný audit prováděný téměř vždy soukromými organizacemi. Existují však scénáře, na jejichž základě může být státní kontrola prováděna dobrovolně. Například legislativa Ruské federace zakotvuje konkurzní řízení pro firmy a podle výsledků nedávných změn zákonů - také fyzických osob. Může být zahájeno zcela dobrovolně samotným podnikatelským subjektem, což má za následek zahájení konkurzního řízení pod kontrolou státních orgánů - soudů.

Nucená finanční kontrola je zpravidla daňové audity, které jsou rozděleny do dvou hlavních typů - úředních a polních kontrol. První jsou považovány za méně složité a hluboké v oblasti výzkumu finanční složky aktivit organizací. Ty druhé naznačují poněkud různorodé studium dokumentů a postupů, které odrážejí fungování předmětu kontrol.

Státní a obecní kontrola

Formy finanční kontroly vykonávané státními a obecními úřady se vyznačují mnoha ruskými odborníky v kategorii, která je oddělena od sfér činnosti struktur, ať už se jedná o způsoby související se soukromými organizacemi. Typy aktivit, které jsou předmětem úvah, zpravidla odrážejí vzájemnou souvislost mezi útvary a orgány v otázce rozpočtový proces.

Odborníci identifikují různé důvody, proč lze určit formu finanční kontroly. Například včas může být předběžná, aktuální nebo následná. Pokud jde o první: často se jedná o diskusi o některých projektech, zákonitostech a nařízeních, které se později mohou stát základem pro realizaci určitých fází rozpočtového procesu. Pokud jde o druhou, jedná se o kontrolu současného souladu s již přijatou strategií. Třetí druh finanční kontroly - následný - se používá k analýze výsledků praktické implementace schválených koncepcí.

Dalším základem, kterým lze klasifikovat státní a obecní finanční kontrolu, je specificita jejího subjektu. Například to může být výkonný úřad, prezident Ruské federace, společnost ve formě určitých sdružení, v některých případech - soukromé auditorské firmy.

Podkladem pro klasifikaci státní a obecní kontroly může být i úroveň jejího předmětu. Zejména může být na farmě, když inspekce dokumentů a příslušné aspekty činnosti společnosti provádějí interní struktury orgánu nebo organizace. Ovšem státní a obecní kontrola může být oddělení, když inspekce provádí příslušné struktury, které jsou umístěny vertikálně nad kontrolovanou organizací.