Daňové zatížení v ekonomice. Rozložení daňového zatížení

Daňové zatížení v Rusku je složitým ukazatelem odrážejícím dopad plateb na rozpočet na ekonomickou aktivitu státu obecně a zvláště na jednotlivé občany. Je definován jako podíl příjmů. Dále se budeme podrobněji zabývat rozložením daňového zatížení.

Obecné informace

Rozsah daňového zatížení je poměr výše odpočtů, které jsou odečteny za určité období, na příjem získaný ve stejnou dobu. Výsledek je vyjádřen v procentech. Daňové zatížení ekonomiky bylo řešeno v práci Smitha v 18. století. Ve své studii Příroda a příčina bohatství autor poukázal na nejdůležitější vztah mezi objemem platebního zatížení a tokem peněz do rozpočtu země. Snížení daňového zatížení je přínosné pro stát. V tomto případě zvítězí víc než při zvyšování zátěže plátců. Nadměrné daňové zatížení neumožňuje vytvářet volné prostředky, z nichž lze také získat příjmy a zaplatit poplatky rozpočtu.

Výzkumní vědci

Odborníci vážně dostatečně studovali problém dopadu daní na ekonomiku a kvalitu života obyvatelstva. Vědci se snažili určit přiměřený limit odpočtů, provést kvantitativní vyhodnocení ukazatele zatížení. F. Justy, který poprvé vyšetřil daňové zatížení, ho definoval jako poměr mezi národního důchodu a rozpočet. V tomto případě výzkumník poukázal na požadovaný limit zatížení. Zejména řekl, že srážky do rozpočtu by neměly být vyšší než 1/6 národního zisku. Určení zatížení bylo prováděno empiricky výzkumnými pracovníky, neboť nebyly k dispozici potřebné techniky kalkulu. Zvýšení daňového zatížení bylo způsobeno vznikem první světové války. Ukázalo se, že je třeba stanovit výši odškodnění. V tomto ohledu byly vyvinuty metodiky, pomocí kterých lze vypočítat daňové zatížení. Je třeba poznamenat, že se liší od slabosti základny a techniky přímého počtu. Jejich úlohou však bylo, aby vytvořily základ pro následný vývoj změn v zátěži plátců.

Aspekty počtů

Daňové zatížení odráží poměr přijatých plateb k rozpočtu k vytvořenému HDP. Podstata tohoto ukazatele spočívá v odhadu podílu hrubého produktu přerozděleného prostřednictvím odpočtů. Úroveň daňového zatížení populace lze určit podle vzorce:

Br = N: Chn / D: Chn, kde:

Br - daňové zatížení;

H - poplatky hrazené obyvatelstvem (včetně nepřímých);

Chn - počet plátců občanů;

D - částka příjmů přijatých obyvatelstvem.

Tento vzorec má však významnou nevýhodu. S jeho pomocí nelze s matematicky přesně stanovit podíl přímých a nepřímých daní, které jsou odečteny občany státu jako koneční spotřebitelé. Stupeň zatížení obyvatelstva závisí nejen od objemu výběru rozpočtu. Stejně důležitá je i prosperita občanů.

Podnikové daňové zatížení

Způsob určení zatížení určité společnosti spočívá v určení poměru mezi částkou odpočtů a příjmem. Zatížení zaměstnance se ve skutečnosti rovná ekonomické sazbě daně z příjmů. Tento ukazatel se používá k porovnání zatížení pro společnosti z různých zemí.

Hodnocení zatížení

Metody použité v praxi k určení zátěže podnikatelských subjektů se liší pouze v roce 2006 druhy daní které jsou vzaty v úvahu při výpočtu a které jsou uznány jako výnosy. Poměr plateb k zisku plně neodráží míru vlivu zátěže na finanční situaci společností. To vyplývá ze skutečnosti, že zisk z prodeje produktu nepůsobí jako vysoce kvalitní zdroj odpočtů. Ukazatel zisku nemůže být kvůli organizaci, je třeba nejprve pokrýt náklady na použité materiály, odpisy. Srovnání daňového zatížení mezi podniky také neodráží přesný výsledek. Je to způsobeno odlišnou strukturou výrobních nákladů v různých průmyslových odvětvích. Z toho vyplývá, že ekonomický základ pro stanovení daňového zatížení není srovnatelný.

Analýza dynamiky

Pro jeho zavedení je nutný ukazatel, který by odrážel skutečný a současně jediný zdroj pro provádění všech odpočtů mimorozpočtové fondy a rozpočet. V tomto ohledu lze daňové zatížení stanovit poměrem plateb a zdrojů. Podstatou jedné ze stávajících metod je, že pro každou kategorii plateb se používá vlastní indikátor závažnosti. Zisk společnosti působí jako společný jmenovatel, jehož úroveň zátěže je:

Br = NP + NS + NP + HP / PR , kde:

• Pr - zisk definovaný jako rozdíl mezi příjmy z prodeje, který zahrnuje nepřímé odpočty, a částkou nákladů na výrobu a realizaci.
• Hp - daně placené z příjmů.
• NF - srážky, které se vztahují k finančnímu výsledku.
• Ns - daně spojené s výrobními a výrobními náklady.
• Np - odpisy zisků.
• Br - daňové zatížení.

Tyto údaje odrážejí podíl zisků, které společnost odčerpá ve formě povinných srážek, a poměr celkového objemu provedených plateb a zbývajících příjmů.

DPH

Dalším způsobem, kterým je určeno daňové zatížení, je stanovení přidané hodnoty vytvořené a vrácené státu. Ve své podstatě působí jako příjem podniku a je považován za poměrně univerzální zdroj povinných plateb. Tento ukazatel se používá k rovnoměrnému rozložení daňového zatížení pro různé druhy výroby. Je tak zajištěna srovnatelnost pro různé ekonomické struktury. Chcete-li určit použitý index, použijte následující vzorec:

Br = N / DS , kde:

• N - částka skutečně zaplacených daní, s výjimkou daně z příjmů fyzických osob.
• DS - podle toho přidaná hodnota.

DS = Am + Zp + ESN + DPH + Ak + But + Pr , kde:

• Pr - zisk.
• Ale - odpisy a platby za provozní kapitál, které jsou hrazeny na úkor nákladů, a také se vztahují k finančnímu výsledku.
• Ak - spotřební daně.
• DPH - srážky při přidané hodnotě.
• Sn - sociální daň.
• Sn - náklady na práci.
• Am - odpisy.

Vzhledem k tomu, že odpisové poplatky jsou zahrnuty do přidané hodnoty, skutečná velikost zatížení je poněkud zkreslena při použití této techniky, což je způsobeno objektivními rozdíly v jejich podílu na objemu DS. Takže srovnání stupně napětí společností kapitálově náročných z oblasti bankovních a úvěrových služeb a malých podniků z hlediska stanovení daňového zatížení podle této metody nebude zcela objektivní.

Hodnota byla vytvořena

Tento ukazatel se používá k vyloučení dopadu odpisů na daňové zatížení. Nově vytvořená hodnota je nastavena odečtením od DS. V tomto případě se daňové zatížení určuje podle vzorce:

Br = N / Sv , s:

Vytvořená hodnota = BP + DPH + Ak + Dv - Rv - Mz - Am, kde

• Am - odpisy.
• Mz - náklady na materiál.
• RV - neoperační náklady.
• Dv - neoperační zisk.
• Ak - spotřební daně.
• BP - výnosy z realizace.

Výhodou této metody, stejně jako výše uvedenou metodou, je to, že lze ji použít k porovnání zátěže konkrétních podniků bez ohledu na odvětví průmyslu, v němž se podílejí, a na jednotlivými podnikateli. Zatížení se však v tomto případě určí vzhledem ke zdroji plateb.

Kategorie srážek a jejich vliv

Srovnání výše zaplacených daní s objemem rozvahového zisku společnosti by mělo být považováno za zásadně nesprávné. To je způsobeno skutečností, že příjmy nejsou zdaleka jediným zdrojem odpočtů, zejména v domácím hospodářském systému. Řada daní, zejména těch, které mají větší finanční význam (spotřební daně, DPH a další), jsou zasílány do rozpočtu z podílu na výnosech společnosti, čímž se nevytváří zisk subjektu, jelikož jde o prémii k ceně. Některé poplatky se vztahují k výrobním nákladům a manipulačním nákladům. Sníží výši zisku, který by měl zahrnovat daňové částky odečtené podnikem. Předmětem zdanění je mzdový fond. V důsledku toho jsou zdrojem odpočtů náklady. Zaplacení části poplatků se provádí odkazem na finanční výsledek - snížením zisku. Použití tohoto přístupu vede ke zvýšení zatížení. Výsledkem je, že některé společnosti mají nadměrné daňové zatížení. Organizace účtuje více plateb, než mohla v daném období vydělat. V tomto ohledu nelze mechanické porovnání celkové výše daňových odpočtů subjektu se ziskem z rozvahy použít jako ukazatel odrážející stupeň zatížení.

Složení výše plateb

Otázka jeho definice vzniká při použití některé z výše uvedených metod. Předpokládá se, že výpočet by měl být proveden s přihlédnutím k veškerým daním, které společnost odešle do mimorozpočtových fondů a rozpočtu, včetně jediného sociálního příspěvku, s výjimkou daně z příjmů fyzických osob. Ten nemá dopad na hospodářské činnosti konkrétního subjektu. Tato daň však může pracovníkovi poskytnout konkurenční "čistý" zisk - příjem, který zůstane po provedení všech plateb. Hospodářský subjekt ve vztahu k NDFL jedná jako agent ze strany státu a pouze ho odešle do rozpočtu. Tato daň by měla být vzata v úvahu při výpočtu daňového zatížení pro zaměstnance, ale ne pro zaměstnavatele - hospodářský subjekt.

Praktická implementace

Použití výše uvedených metod ukazuje, že žádný z nich nereprezentuje objektivní obraz stupně napětí finančních závazků ekonomických subjektů. Kombinace různých ukazatelů se může zaměřit na přiměřené určení daňového zatížení. Problém optimálního zatížení společností je zvláště důležitý v procesu budování a zdokonalování systému účtování rozpočtových plateb v každém státě.

Na závěr

Jak ukazuje staletá praxe vytváření daňových systémů ve státech s různými vyspělými ekonomikami, dnes existují určité ukazatele, za kterými je účinná činnost podnikatelů nemožná. Podle zkušeností mnoha zemí je stažení 1/3 příjmů od poplatníků povinných příspěvků limitem, po němž úspory a investice do ekonomické sféry začnou klesat. Pokud sazby a jejich množství dosáhnou takové úrovně, kdy musí účetní jednotka poskytnout více než 40% zisků, zcela eliminuje veškeré pobídky k rozšíření výroby a podnikání. V tomto ohledu je každý stát konfrontován s úkolem nalézt nejlepší způsob, jak vytvořit náklad, zajistit snížení daňového zatížení. Tím se uvolní finanční prostředky podnikatelů, kteří investují do vlastní výroby. Kvůli tomu budou naopak mít nový příjem, rostoucí obchod. To nejen posílí postavení domácího výrobce. Z nových zisků budou rovněž účtovány povinné odpočty. V důsledku toho rovnoměrné rozložení zátěže na subjekty zajistí stálý tok daní.