Zdanění: imputované příjmy. Jediná daň z účtovaných příjmů

Již několik desetiletí naše daňová politika přijímá opatření týkající se optimálně komfortního zdanění podnikatelů, čímž zvyšuje úroveň jejich povědomí před státem. Jednou z těchto oblastí byla zavedena koncepce imputovaného příjmu do praxe domácího podnikání, kterou budeme diskutovat v článku níže.

Imputed příjmy: typy činnosti a definice

Ruská legislativa prakticky za deset let a půl praktikovala zjednodušený daňový systém pro podnikatelské subjekty zapojené do konkrétního seznamu činností. Ty podle současných předpisů obsahují následující:

• veterinární a domácí služby;
• prostory pro placené parkoviště;
• služby sedadel catering, bez ohledu na dostupnost prostoru pro jídlo;
• vnější reklama a veškeré metody její distribuce;
• údržba vozidla;
• obchodní činnost v malých pavilonech av malých oblastech;
• osobní dopravu (v případě, že podnikatel vlastní 20 vozů nebo méně).

Imputované příjmy zase představují potenciální zisk z činností odpovídajících výše uvedeným typům. Při výpočtu celkové hodnoty pro další zdanění se berou v úvahu faktory, které ji ovlivňují.

Charakteristiky zdanění imputovaných příjmů

Podle současné legislativy se veškerá fiskální politika řídí podle norem stanovených daňovým řádem Ruské federace. Proto se můžeme seznámit s řadou daňových režimů týkajících se zvláštních, mezi které patří:

• zjednodušený systém fiskální politiky;
• daňový režim pro podniky zapojené do zemědělství;
• a konečně jednorázová daň na imputované příjmy (UTII) pro podnikatelské subjekty zapojené do určitých činností.

Podrobné vysvětlení týkající se těchto údajů je uvedeno v kapitole 26.3 RF Tax Code. Je třeba poznamenat, že imputované plátce daně z příjmů jsou osvobozeny od řady daňových povinností:

• daň z přidané hodnoty;
• daň z příjmu;
• jednotná sociální daň;
• daň z nemovitosti.

Jednací daňový účetní postup

Základem fiskálního zatížení pro podniky-plátce UTII je potenciální zisk, jehož výše je vypočtena podle průměrných statistických ukazatelů nebo, jak se běžně nazývá, imputované příjmy. Někteří se domnívají, že v tomto případě všechny obchodní subjekty, které patří do této kategorie zvláštního zacházení, platili po mnoho let stejnou částku daně. Ale to není úplně pravda. Úroveň závazku se neustále přizpůsobuje následujícím faktorům:

• K1 - kalendářní deflátor spotřebitelských cen obyvatelstva, který se obvykle mění jednou za rok;
• K2 - označuje každou podnikatelskou jednotku jednotlivě a je vypočítávána v závislosti na množství a kvalitě venkovní reklamy, která se účastní podnikání.

Zdanění: imputované příjmy a jejich místo v daňové politice

UTII byl zaveden zákonem téměř před dvěma desetiletími, během kterých se změnily jen málo. Většina podnikatelských subjektů nevyvolávala žádnou rezonanci kvůli nedostatku vlivu. A pro ty obchodní zástupce, jejichž základem jsou fiskální závazky, je UTII impozantní počet pozitivních funkcí. Rozlišujeme ty hlavní:

• zrušení druhotných poplatků a daní, které jsou společné ostatním plátcům;
• objem závazků se vypočítá nejen na základě ukazatele potenciálních příjmů, ale i potenciálních nákladů;
• podnikatelský subjekt upravuje objem závazků nejen podle svých schopností, ale také při zohlednění makroekonomických ukazatelů (pro tento účel se používá koeficient K1).

UTII v účetních pravidlech podniku

Navzdory zjednodušenému fiskálnímu systému musí podnikatelský subjekt, který se zavazuje platit jedinou daň z příjmů z příjmů, musí také udržovat plnohodnotné účetnictví a předložit všechny potřebné formy zpráv příslušným orgánům. Zároveň ministerstvo financí poskytuje vysvětlení týkající se obchodních zástupců, jejichž určité činnosti podléhají zjednodušenému účetnímu systému: v případě kombinace by se politika měla vztahovat na všechny operace.

Pokud podnikatelská společnost, která platí daň z příjmů, platí hotovost, v tomto případě musí existovat pokladna. A všechny operace by měly být zaznamenány v odborném časopise na standardní formě národních účetních standardů. Nadlimitní hotovost podléhá vkladu u banky, s výjimkou dnů, kdy jsou zaměstnancům vypláceny mzdy.

Jednorázová daň v Ruské federaci

Paušální daň z imputovaných příjmů má široce rozšířenou praxi, i přes řadu negativních důsledků, o nichž budeme diskutovat o něco později.

Od zavedení zákona se státní pokladna značně rozšířila kvůli výraznému růstu tržeb z jednotlivých podnikatelských subjektů. A to není jen tak. Faktem je, že daň z imputovaných příjmů získala značný podíl přívrženců kvůli výrazně podceňovaným ukazatelům základních příjmů, které byly vytvořeny v některých vzdálených regionech. Je to způsobeno porozuměním některých odvětví. individuální podnikání v souvislosti s jejich veřejně důležitými činnostmi, mezi nimiž jsou zvýrazněny maloobchodní a dopravní služby.

Potřeba UTII pro ekonomiku

Pro optimalizaci fiskálního systému je stát povinen současně vyřešit dva protichůdné problémy:

• za prvé zvýšit daňové povědomí zástupců podniků daňové zatížení by měla být mírně oslabena;
• Za druhé, příjmy do pokladny by měly být maximalizovány.

Jak ukázala praxe, daň z rozumného příjmu se úspěšně vyrovnala s úkoly. Neměli bychom však zapomínat na to, že náš státní daňový systém v současné době není příliš pružný a jednoduchý výpočet závazků. Z tohoto důvodu je zavedení UTII zatím správným, ale velmi nepodstatným krokem k optimalizaci mechanismu dobrých příjmů do pokladny od vědomých podnikatelských subjektů.

Systémové vady

Po dvou dekádách od zavedení návrhu zákona je již možné bezpečně analyzovat, jak se jednotný příjem pro imputované příjmy realizoval v praxi a jaké negatívne vlivy byly vyvíjeny na malé a střední podniky.

Pamatujte si například na míru návratnosti. Je zřejmé, že pro relativně velké podnikatele má malý účinek, ale co se týče menších, jejichž ziskovost sotva přivádí k takové žádoucí jednotce? Je snadné si uvědomit, že toužil K2 ohrožuje nejen jejich ziskovost, ale i možnost jejich existence jako celku.

Také nezapomeňte na povinné používání UTII pro všechny podnikatelské subjekty, jejichž činnost spadá do seznamu zvláštních režimů. To znamená, že při poskytování například přepravních služeb jednotlivcům a právnickým osobám musí podnik vést samostatné záznamy a toto, jak vidíte, není příliš výhodné.

Způsoby zlepšení jednotné daně

Tak, jak jsme již poznamenali, jediný příjem za imputované příjmy není všelékem všech škod, které vznikají společně s fiskálními povinnostmi pro malé a střední podniky. Někdy tento systém přináší spoustu nepříjemností a znemožňuje existenci na drsném konkurenčním trhu.

Jak by stát mohl pomoci podnikatelům? Nebo alespoň uklidnil jejich osud? Je možné například zavést režim jednorázového poskytování služeb pro ty obchodní zástupce, kteří se pravidelně neúčastní činností, které spadají do zvláštního režimu fiskální politiky. Jinými slovy, daň se vypočítává pouze v den obchodování.

Toto opatření značně zjednoduší účetní režim, umožní malým podnikatelským subjektům udržet se nad vodou a ti, kteří se zabývají kombinovanými činnostmi, budou schopni uchovávat podvojné účetnictví pouze podle potřeby.