Jednodenní daň. Daňový systém

Ruská daňová legislativa vytváří velký počet režimů, na jejichž základě mohou podniky plnit své závazky vůči státnímu rozpočtu. Jedná se o jedinou daň z příjmů z příjmů nebo UTII. Mnoho podniků raději pracuje pod ním, a nikoliv pod jiným - kvůli jedinečné příležitosti zaplatit pevnou částku do rozpočtu bez ohledu na výši výnosu. Existuje však řada nuancí UTII, které předurčují jeho přitažlivost pro ruský obchod. Co jsou to? Jak může podnik přejít na UTII?

Rozdíly UTII od ostatních daní

Jednotná daň z příjmů z příjmů stanovená ruským právem je klasifikována jako federální, ale je rovněž regulována za účasti obecních struktur. Jeho hlavním rysem je nutnost převést do rozpočtu příspěvky s pevnou částkou bez korelace se skutečnými příjmy organizace. Tato funkce nástroje UTII umožňuje mnoha podnikům významně snížit zátěž platby.

Pouze společnosti, které působí v oblastech, které jsou zákonem definovány jako slučitelné s příslušnou daní, mohou pracovat v rámci UTII. Mezi tyto segmenty patří:

- služby pro domácnosti;

- veterinární služby;

- služby v oblasti oprav, údržby, mytí vozidel;

- maloobchod;

- dopravní služby;

- stravování;

- propagační činnosti;

- hotelový obchod;

- pronájem pozemků, jakož i místa pro obchod.

Nicméně omezení typu podnikání není jediným kritériem, které určuje schopnost pracovat na UTII. Zvažte další požadavky na podnikání, které žádá o činnost UTII, jak je stanoveno v právních předpisech Ruské federace.

Pracovní podmínky pro UTII

Přechod na jednotnou daň z imputovaných příjmů pro podnikatele je možný, pokud:

- Společnost zaměstnává nejvýše 100 lidí,

- podíl ostatních organizací na základním kapitálu společnosti nepřesahuje 25%,

- podnikatel není registrován jako IP v patentovém systému zdanění (jako předmět stejného segmentu činnosti, který spadá pod UTII),

- podnikatel není vlastníkem cateringové služby, která pracuje se vzdělávacími, zdravotnickými nebo sociálními zařízeními,

- Podnikatel neprovádí práci na převodu do dočasného vlastnictví čerpací stanice.

Zvažme, jak se společnost může přesunout do společnosti UTII.

Postup pro přechod na UTII

Jediná daň z imputovaných příjmů může podnikatel začít platit ihned po zapojení do činností spadajících do příslušného daňového režimu. Až do roku 2013 musely firmy pracovat na UTII v každém případě, pokud by jejich obchodní činnost byla vhodná pro tuto daň, ale nyní mohou podniky dobrovolně aplikovat vhodný systém vyrovnání se státem.

Pokud se však druh činnosti spadající pod UTII stává pro firmu stálou, doporučuje se o tom informovat FTS. Jakmile podnikatel přeruší podnikání, které předpokládá vhodný druh obchodní činnosti, nebudete platit UTII. Doporučuje se rovněž zaslat FTS oznámení, že činnost, která spadá pod jednu daň z připsaných příjmů, již společnost nevykonává.

Kritéria pro přechod na UTII

Jak jsme poznamenali výše, převod podniku na UTII je možný pouze v případě, že jsou předpokládány činnosti kompatibilní s tímto daňovým systémem. Současně by se příslušné činnosti měly provádět na úrovni komunálních pramenů práva. Může nastat situace, kdy by pro zahájení podnikání UTII stačilo, aby byly v souladu s nezbytnými kritérii pouze určité oblasti výrobní infrastruktury.

Například, pokud se podnikatel zabývá hotelovým podnikáním, může být dostatečné snížit obytný prostor spících místností v jednom objektu na méně než 500 metrů čtverečních. Jakmile hotel splní toto kritérium, je možné pracovat na UTII tím, že oznamuje FTS o zahájení činnosti, s výhradou použití daného daňového systému. Ale jakmile je hotel rekonstruován a jeho plocha přesahuje 500 metrů čtverečních. m, podnikatel ztrácí právo pracovat na jediné dani z příjmů.

Hlášení o UTII

UTII, stejně jako jiný daňový systém, zahrnuje oznamování podniku FTS a samozřejmě včasné vypořádání se státem. Specifičnost UTII spočívá v tom, že musí být vyplácena ve vztahu ke skutečnému místě obchodních činností. Deklarace je rovněž předložena FTS ve spojení s geografií aktivity. Není-li podnikatel registrován u federální daňové služby jako plátce jediné daně z příjmů z příjmů, musí být tento postup proveden do 5 dnů od zahájení obchodních činností. Totéž se doporučuje, pokud firma působí v místě registrace, jak jsme uvedli výše. Do pěti pracovních dnů by měl FTS provést potřebné postupy pro registraci společnosti jako plátce UTII.

Hlavní formy hlášení UTII

Hlavním dokumentem, který má být zaslán do FTS ve vykazovacím řízení pro UTII, je prohlášení. Společnost by měla poskytnout tento zdroj obsahující nezbytné údaje čtyřikrát za rok: do 20. dubna, do 20. července, do 20. října a také do 20. ledna. V každém případě dokument odráží ukazatele podle čtvrtletí. Podnikatel může podat prohlášení FTS osobně nebo prostřednictvím zmocněného zástupce. Další možností pro zaslání prohlášení je zaslání poštou nebo prostřednictvím internetu za předpokladu, že FTS využívá autorizované kanály.

Účetní výkazy představují druh závazku, který je stanoven pouze pro daňové poplatníky se statutem právnických osob. PI by neměly poskytovat FTS příslušné zdroje. Hlavní formy účetní závěrky pro UTII jsou následující:

- rozvaha jakož i nezbytné vysvětlení;

- zprávy o ziscích a ztrátách, o změnách v kapitálu, o pohybech finančních prostředků ao cíleném využití finančních prostředků;

- vysvětlení zprávy obsahující informace o ziscích a ztrátách;

- auditorská zpráva pro společnosti, které jsou povinny sestavit příslušné dokumenty.

V některých případech je možné poskytnout zjednodušené formuláře hlášení. Malou firmu mohou využít zejména tuto příležitost. Zjednodušené formuláře vykazování vyžadují méně práce na výpočtu těchto nebo jiných ukazatelů účetními. Formuláře podávání zpráv pro UTII jsou stanoveny v rozkazu Ministerstva financí Ruské federace.

Počítání UTII

Zvažte, jak se vypočítá jednotná daň z imputovaných příjmů. Stejně jako v případě jiných daňových systémů jsou počty, které musí podnikatel platit státní pokladnici, utvářeny na základě základu daně a sazby. První složka v případě společnosti působící na UTII je vypočtena pomocí poměrně složitého vzorce.

K určení základu pro jednu daň je třeba vynásobit: údaje o základním výnosu, fyzickém ukazateli, koeficientu deflátoru, který je stanoven na úrovni federální legislativy, dodatečný koeficient K2, který je zaznamenán ve zdrojích práva na úrovni subjektů Ruské federace.

Jediná daňová sazba stanovená daňovým řádem Ruské federace činí 15%. Legislativně stanoveno také daňové období pro UTII - čtvrtletí. Zvažte tyto komponenty vzorce "formula" UTII více.

Základní zisk a fyzický ukazatel

Základna ziskovost je podmíněný ukazatel, který koreluje s odhadovanými příjmy společnosti z hlediska hodnoty na jednotku fyzického indikátoru, který se vztahuje k jednomu nebo jinému druhu obchodních činností. Může se velmi lišit v závislosti na konkrétním druhu činnosti společnosti. Fyzický ukazatel odráží počet objektů obchodních činností, které tvoří daňový základ.

Koeficienty

Ve "vzorci" pro výpočet UTII se použijí 2 koeficienty. První, nazvaná K1, je určena vynásobením ostatních dvou koeficientů stanovených v předchozím období a stanovených v předchozím kalendářním roce. Odpovídající hodnoty jsou stanoveny ve zdrojích práva na federální úrovni. Koeficient, nazvaný K2, přímo souvisí se základním tempem návratnosti. Vypočítá se s ohledem na specifika podnikatelských aktivit v oblasti sortimentu nebo služeb, sezónnosti, charakteristiky pracovního plánu firmy, výše výnosu, geografické charakteristiky poskytovaných služeb atd.

Pokud podnikatel provádí činnosti v několika segmentech, které spadají pod UTII, pak by měla být pro každou obchodní linku vypočítána jediná daň. Je třeba poznamenat řadu nuancí spojených s vykazováním dané daně pro různé typy činností. Za prvé, jediné daňové prohlášení v tomto případě může obsahovat několik sekcí 2. Za druhé, pokud firma pracuje v různých obcích, měla by být UTII vypočítána a zaplacena pro jednotlivé OKTMO. Ve skutečnosti musí společnost zaplatit určité druhy jednotné daně ve vztahu k určitým typům obchodních činností.

Vzájemné zohlednění UTII a dalších poplatků

Výpočet UTII může být předmětem vzájemného zvážení jediné daně z příjmů a dalších plateb, které musí podnikatel převést do rozpočtu. UTII tedy může být snížena o částku příspěvků, které podnik vyplácí do Penzijního fondu Ruska, Fondu sociálního pojištění, jakož i nemocnice zaplacené zaměstnancům. Zároveň kompenzace odpovídajících plateb a UTII znamená určité omezení:

- můžete vzít v úvahu pouze částky, které jsou zaplaceny do rozpočtu do okamžiku odeslání prohlášení do FTS;

- jsou brány v úvahu pouze nemocniční platby, které provádí samotná organizace, a nikoli fond sociálního pojištění;

- snížení UTII z příspěvků do státních fondů je možné pouze o 50%.

Postup jednotné platby daně

Podnikatelé musí platit jednu daň před 25. dnem měsíce následujícího po vykazovaném období. Částka UTII vypočítaná pro platbu do rozpočtu by měla být směrována do pokladních účtů a následně rozdělena do rozpočtu v souladu s ustanoveními zákona.

Jaké daně nejsou zaplaceny při UTII

Je třeba poznamenat, že UTII je daňový systém, který zahrnuje propuštění podnikatele z placení těchto poplatků, které jsou poskytovány v režimu DOS - obchodním a státním vypořádání, prováděné v prodlení nebo v případě vědomé volby majitele podniku. Podnikatel, který zaplatí státní pokladnu jediné daně z příjmů, nesmí převést do státu:

- daň z příjmu;

- NDFL;

- daň z nemovitosti;

- DPH (nezahrnuje cla, stejně jako platby, které jsou daňoví agenti povinni převést do rozpočtu).

Důležitý bod: pokud firma neplatí pouze jednu typy daní činnosti, na které se nevztahuje UTII, podléhají zdanění způsobem stanoveným zákonem specificky pro tyto činnosti. Pokud se jedná o převod přirážky na rozpočet, musí podnikatel plnit odpovídající povinnosti.

Daně doplňující UTII

Právní předpisy Ruské federace stanoví řadu poplatků, které mohou doplnit UTII. Mezi tyto - doprava, pozemky, stejně jako daň z hazardních her. Ve skutečnosti neexistuje žádná korelace mezi UTII a těmito poplatky, jejichž společnosti musí platit bez ohledu na zvláštní daňový systém, v němž působí.

Vlastnosti účetnictví pro UTII

U obchodních společností je nutnost vedení účetnictví v UTII stanovena zákonem. Všimněte si, že jednotná daň pro jednotlivé podnikatele neznamená takové povinnosti. V některých případech může být UTII předmětem interního reportingu. V tomto případě je třeba vzít v úvahu fyzické ukazatele. Podle odborníků v oblasti zdanění zákon nijak nereguluje, jak by měly být údaje zaznamenány ve vnitřním účetnictví UTII. Je třeba poznamenat, že příslušné dokumenty nemusí vyžadovat tolik FTS. Bude to stačit, aby tato agentura dostávala standardizované formy účetních výkazů, což není případ ostatních státních inspektorů.

Některé nuance charakterizují činnost při používání nástroje UTII a dalších daňových systémů. Tento scénář zahrnuje nejprve samostatné vyúčtování výnosů a nákladů pro každý typ obchodních činností. Delimitace příjmů zpravidla nezpůsobuje podnikatelům žádné zvláštní potíže. Další věc, pokud sdílíte náklady. Faktem je, že v některých případech je problematické být přičítáno těm, které by měly být zohledněny při výpočtu UTII, DOS nebo STS, pokud společnost používá v STS jednu daň. Podniky se vyzývají, aby se řídily ustanoveními článku 274 daňového řádu, tj. Rozdělovaly náklady úměrně výnosům z různých typů obchodních činností. Pokud firma vydělává více v některých činnostech, pak by výdaje v této části měly být vyšší než v jiných segmentech.

Další možnou obtížností účetnictví při současném uplatňování UTII a jiných daňových režimů je to, že pro každý způsob výpočtu podnikání se státem mohou být stanoveny odlišné účetní období. V ustanoveních daňového řádu Ruské federace neexistují žádné specifikace týkající se problémů, které se týkají rozdílu mezi stejnými náklady, pokud se vykazovací období pro různé druhy činností nezhodují. V takových scénářích se doporučuje vyžádat si radu od specifických územních struktur federální daňové služby, na které se vztahuje daňové hlášení.

Jednotná daň jednotlivým podnikatelům nebo podnikatelským subjektům je obzvláště atraktivní, protože je možné snížit platební zátěž podnikání. Zároveň samotná skutečnost, že společnost pracuje na UTII, není jediným způsobem, jak zachránit daně. Praktické využití výpočtů v rámci jedné daně může být provedeno různými způsoby. Zvažte tento aspekt podrobněji.

Způsoby snížení UTII

Proto je hlavní složkou "vzorce" pro výpočet UTII, která ovlivňuje skutečnou hodnotu příslušné daně, fyzický ukazatel. Například je známo, že UTII lze platit na základě podlahového prostoru. Proto může podnikatel optimalizovat příslušné kritérium tím, že sníží plochu prostor používaných v podniku, pokud to specifická obchodní činnost dovolí.

Existuje další způsob, jak snížit daňové zatížení s UTII - snížením koeficientu K2. Velmi častou metodou je přenos pracovního plánu podniku na šestidenní program. V takovém případě firma bude pracovat asi 27 dní v měsíci. Proto lze daňový základ při použití koeficientu K2 snížit vzhledem k poměru 27 k 31 - počtu dnů v celém měsíci. V tomto případě se však doporučuje vytvořit nějaký druh důkazní báze pro podporu odpovídajícího plánu. Mohou to být dokumenty KKM, časové listy apod. Odborníci doporučují klást důraz na zdroje druhého typu, protože mohou odrážet harmonogram návštěv zaměstnanců společností.

Hlavní výhody UTII

Takže prozkoumáme klíčové výhody, které charakterizují UTII.

Za prvé, jediná zjednodušená daň (ve srovnání s DOS) umožňuje podnikům výrazně snížit platební zátěž placením pevných plateb státu. Zákonně neexistují žádná omezení týkající se výše příjmů pro podniky pracující na UTII. Zaplacení jediné daně z příjmů z příjmů osvobozuje daňové poplatníky od převodu mnoha dalších poplatků do rozpočtu. V případě UTII je cílem vytvořit poměrně jednoduché schémata interakce mezi obchodem a FTS, především v oblasti reportingu. Pokud firma funguje jako objekt vlastnictví IP, pak v tomto případě vše, co je třeba předložit do FTS, je prohlášení UTII.