Koncepce, metody a formy daňové kontroly

Sběr daní je nejstarší funkcí a jednou z klíčových podmínek pro existenci státu, stejně jako rozvoj společnosti na cestě ke společenské a ekonomické prosperitě. V tomto článku budeme analyzovat koncepci, formy a metody daňové kontroly. Kromě toho zvažte další aspekty tématu, například povahu kategorie a jejích odrůd.

Koncept a obsah

Při studiu pojetí, forem a typů daňové kontroly je vhodné začít přímo s termínem a jeho definicí. Podle článku 82 Daňového řádu Ruské federace je daňovou kontrolou činnost oprávněných subjektů související se sledováním souladu daňových agentů, poplatníků a plátců platných právních předpisů způsobem stanoveným státem. Je třeba poznamenat, že předložená definice byla úvodem k legislativě v roce 2006 prostřednictvím federálního zákona o změně části 1 a části 2 daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace v souvislosti s prováděním opatření ke zlepšení správy daní.

Z pohledu hodnoty a role je daňová kontrola považována za jednu z fází zdanění. Složení tohoto typu státní kontroly je identifikováno souborem opatření týkajících se regulace určitých procesů státem. V systému státní kontroly je charakterizován jako jeden ze směrů. Pokud se na danou problematiku posuzuje, pak všechny formy daňové kontroly souvisejí se státní kontrolou účelnosti a zákonnosti.

Esence

Na základě podstaty definic uvedených v předchozí kapitole lze vyvodit závěr, že daňová kontrola je státní opatření, nicméně někteří odborníci nevylučují možnost vykonávat kontrolní funkce v souladu s příslušnými právními předpisy o živnostenském podnikání a také v procesu provádění auditu, který je považován za nestátní formu daňové kontroly a finanční dohled.

V souladu s pravidly platné daňové legislativy Ruské federace a doktrínovými definicemi by měl být tento pojem interpretován jako součást finančního dohledu a jednoho z typů státního dohledu, který provádí řídící struktury. Mezi ně patří státní daňová služba Ruské federace, Státní celní výbor Ruské federace a další orgány, které spadají do jejich pravomoci. Podstatou všech současných forem daňové kontroly je sledování daňových institucí, jejich dodržování příslušných právních předpisů, úplnost a absolutní včasnost započtení (placení) daní a poplatků a správnost jejich výpočtu. Předmětem kontroly v tomto případě jsou tedy vztahy spojené s výpočtem a následnou úhradou poplatků a poplatků.

Formy implementace

Je třeba poznamenat, že pod daňovou kontrolou se rozumí cíl a příslušná opatření - nástroje k jeho dosažení. Mezi těmito finančními prostředky je důležité uvést daňové audity, získání vysvětlení od daňových poplatníků, daňových poplatníků různých druhů a daňových agentů, kontrolovat informace o účtu, zkoumat území a prostory, které se používají k získání důchodu nebo jiné známé formy stanovené v Ruské federaci. zákonem. Druhé jméno uvedené události je formou daňové kontroly. Jsou podrobně popsány níže.

Úkoly

Před studiem typů, forem a metod daňové kontroly je vhodné stanovit její hlavní cíle. Jsou to následující:

• Zajištění řádného výpočtu, plného a včasného zaplacení daní do rozpočtu a cílených mimorozpočtových fondů národního významu.
• Předcházení právním porušením daní a poplatků.
• V případě potřeby - potrestání porušovatelů platných právních předpisů na území Ruské federace o daních a poplatcích.

Na základě výše uvedených úkolů lze daňovou kontrolu definovat jako finanční dohled charakterizovaný specializací ze strany státních struktur nad dodržováním právních předpisů v oblasti daní a poplatků, gramotnosti výpočtu, absolutní úplnosti a včasnosti splacení povinných typů jednotlivci a právnickými osobami. Toto zjištění se provádí pomocí určitých forem a metod daňové kontroly. Zvažte tyto nástroje podrobněji.

Formuláře

Jak se ukázalo, formy daňové kontroly by měly být chápány jako metoda konkrétního vymezení a organizace inspekčních akcí. V tomto článku 82 Daňového řádu Ruské federace jsou uvedeny následující formuláře:

• Kontroly poplatků a poplatků.
• Monitorování daní jako forma daňové kontroly.
• Získejte vysvětlení přímo od různých daňových poplatníků, daňových agentů a tak dále.
• Ověření účetních a výkazových informací.
• Jednou z forem daňové kontroly je kontrola a kontrola území a prostor, které se používají k získání zisku (příjmu).
• Jiné formy dohledu. Mezi nimi například vytváření daňových míst.

Zkontrolujte

Při studiu pojmů a forem daňové kontroly je důležité poznamenat, že všichni odborníci se shodují na jednom stanovisku. V souladu s tím jsou daňové audity považovány za klíčovou a nejúčinnější formu kontroly dodržování právních předpisů týkajících se poplatků a poplatků. V rámci daňového auditu by se mělo chápat postup procesní povahy ze struktury daně spojené s dohledem nad úplností, včasností a gramotností plnění povinností daňovým poplatníkem. Je třeba poznamenat, že hlavní forma daňové kontroly se provádí porovnáním informací o výdajích plátců se stavem jejich hospodářské činnosti ve skutečnosti.

Podle platných právních předpisů na území Ruské federace jsou tyto kontroly prováděny celními a daňovými strukturami, avšak pouze pokud jde o daně, které jsou splatné v průběhu přesunu komoditních produktů přes hranice Ruské federace. Dnes je zvykem označit několik typů kontrol:

• Kameru
• Kontrola ukončení.

Podstatou prvního je sledovat dodržování právních předpisů v oblasti:

• platby a poplatky poplatníka;
• identifikace a předcházení daňovým trestným činům;
• vymáhání částek, které nebyly plně splaceny nebo které nebyly vůbec uhrazeny;
• přinášet pachateli administrativní a daňovou odpovědnost za své činy;
• příprava informací s cílem zajistit racionální výběr daňových poplatníků pro provádění daňových auditů na místě.

Charakteristickým rysem inspekce na místě je její umístění. Takové události se konají v prostorách (na území) plátce, ale pokud není schopen poskytnout prostory, inspekce se provádí při inspekci v souladu s čl. 89 odst. 1 Daňového řádu Ruské federace. Je třeba dodat, že v důsledku kontroly typu výstupu mohou být tato rozhodnutí učiněna:

• Pokud jde o přenesení odpovědnosti plátce.
• Pokud jde o odmítnutí předstoupit před soud.

Výhody

Při zkoumání forem a typů daňové kontroly je vhodné uvést význam a výsledky těchto kontrol. Je třeba poznamenat, že jejich účinnost je viditelná pouhým okem. Takové ověření umožňuje provádět přímou kontrolu nad gramotností a úplností výpočtu poplatníků a plateb. Jedná se o:

• posouzení všech prohlášení, které jsou poskytovány daňovým strukturám způsobem předepsaným zákonem;
• srovnávání daní, sankcí, které mohou být stanoveny strukturou daně, a plátce.

Mnoho odborníků je však toho názoru, že maximální efektivitu při používání těchto kontrol lze dosáhnout pouze jejich kombinací s jinými formami a metodami daňové kontroly.

Účetní plátci

V současné době významnou roli hraje tato forma kontroly jako účetnictví plátců. Podle čl. 83 odst. 1 Daňového řádu Ruské federace podléhají fyzické i právnické osoby, jakož i organizace bez právnické osoby, registraci do daňových struktur. Registrace probíhá na místě instituce, místa pobytu fyzické osoby, umístění jednotlivých jednotek stavby, jakož i umístění nemovitosti a dopravy, které patří jednotlivci. Musíte vědět, že všechny tyto informace jsou zahrnuty do jednotného automatizovaného systému daňové služby, stejně jako do jednotného státního rejstříku daňových poplatníků. Díky tomuto účetnictví vzniká jediný zdroj s informacemi, které mohou využívat všechny podnikatelské subjekty Ruské federace. Takže státní zápis a registrace daňových poplatníků dnes jsou považovány za nejdůležitější formu kontroly, která má předběžnou hodnotu.

Vztah forem

Je třeba mít na paměti, že všechny výše uvedené formy kontroly jsou přímo spojeny. Navíc se navzájem doplňují. Jejich provedení tak či onak musí splňovat postup stanovený rozhodným právem. V opačném případě mohou být neregulační akty kontrolních orgánů zrušeny. V některých situacích je důležité vymáhat škodu způsobenou v důsledku protiprávního jednání oprávněnými osobami.

Doporučuje se identifikovat významné problémy v daňové legislativě, které se týkají provádění daňových auditů, inspekce prostor, území, dokumentace, dotazování svědků a jiných forem dohledu. To potvrzuje značná část soudní praxe, která v některých případech kontroverzní povahy slouží jako zdroj řešení problémů mezi subjekty daňového práva.

Metody

Podle metody kontroly v oblasti daní a poplatků by měla rozumět způsobu provádění daňových kontrolních opatření. V závislosti na druzích a charakteristikách struktur, které dohlížejí, jejím předmětem, účelem, formami a důvody pro vznik právních vztahů typu control, jsou zvoleny konkrétní metody pro efektivní provádění opatření a určitých forem kontroly.

Stojí za zmínku, že různí autoři vysvětlují tento bod různými způsoby. Doporučujeme uvést několik příkladů. Takže N. V. Kovalev, M. V. Kharlamov a také Yu F. Kvasha jako metody kontroly považují aritmetické, formální a normativní ověřování, stejně jako metody vzájemné kontroly a ověřování typu čítače. N. A. Shcheveleva rozlišuje mezi formálním a aritmetickým ověřením dokumentace, vizuální kontrolou, porovnáváním informací a koncovými přístupy k ověřování.

Na základě výše uvedených definic a formulací různých vědců je vhodné odvodit následující metody kontroly odlišné v závislosti na tom, zda se tento přístup považuje za skutkový nebo dokumentární. Takže v případě druhého z nich je obvyklé vyloučit následující techniky:

• Aritmetické, formální a logické ověření dokumentace.
• Selektivní a kontinuální pozorování.
• Vyžadovat informace (určité dokumenty) týkající se daňových poplatníků, konkrétních transakcí nebo daňových agentů.
• Analýza dokumentace.

Pokud mluvíme o kontrole dokumentárních dokumentů, dnes jsou zde také následující techniky, které se používají na území Ruské federace:

• Vyšetřování svědků (jinými slovy získání vysvětlení).
• Dokumentační výzkum.
• Inspekce území a prostor, jakož i specifické položky týkající se inspekce.
• Zavolejte daňové poplatníky ke struktuře daní prostřednictvím písemného oznámení.
• Srovnání informací o příjmech a výdajích jednotlivců.
• Extrapolace a vyšetření.

Závěrem je vhodné dospět k závěru, že formy a metody daňové kontroly uvedené v článku se neustále vzájemně vzájemně vzájemně doplňují a doplňují. Jsou považovány za hlavní součásti státního dozoru v oblasti daní a poplatků, což je jeden z klíčových prvků finančního dohledu. V praxi z nich závisí účinnost řešení problémů a fungování kategorie daňové kontroly jako celku.