Jaká je sankce za nepředložení daňového přiznání včas?

Povinnosti každého daňového poplatníka zahrnují včasné podávání zpráv IFTS. Ne všechny subjekty však tento předpis dodržují. Za porušení požadavků na sankce. установлен законодательством. V článku budeme uvažovat, jaká trest za neposkytnutí daňového přiznání je stanovena zákonem.

Obecné informace

предпринимателем установлен в КоАП и НК. Sankce za neposkytnutí daňového přiznání jednotlivým podnikatelem je stanovena správním řádem a NK. Pozdější podávání zpráv se vypočítává v pracovních dnech.

определяется по правилам 119 статьи НК. Výše sankce za neposkytnutí daňového přiznání je stanovena podle pravidel článku 119 daňového řádu. V normě je stanoveno, že účetní jednotka musí zaplatit 5% částky odpočtu za každý měsíc (včetně neúplného) od data stanoveného pro vykazování. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. Současně výše pokuty z důvodu neposkytnutí daňového přiznání jednotlivým podnikatelem nesmí být vyšší než 30% hodnoty povinné platby a méně než 1000 rublů.

Velikost sankce se zvyšuje v závislosti na délce zpoždění. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Sankce za nepodepsání daňového přiznání za dobu delší než 180 dní je tedy 30% z částky odpočtu splatné v souladu s účetní závěrkou, ke které se přidává 10% za každý měsíc (částečně včetně) stejné částky. Dodatečná penalizace (10%) je připsána od 181. dne zpoždění.

. Obdobně se vypočítává sankce za nepodání daňového přiznání k DPH .

Důležitý bod

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Sankce za neposkytnutí daňového přiznání se připisuje i v případě, že je lhůta 1 den, takže odborníci nedoporučují odložení doručení zprávy na poslední chvíli. Kvůli možným frontám existuje vysoké riziko neshody.

Elektronické hlášení

V současné době mnoho daňových poplatníků podává elektronickou deklaraci. Pokud subjekt nemá technickou způsobilost k vytvoření dokladu, je oprávněn předkládat zprávy na papíře ve lhůtě stanovené daňovým řádem. Následně může "dodat" prohlášení v elektronické podobě.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. V takovém případě nebudou uloženy žádné sankce za nepodepsání daňového přiznání , protože sankce jsou poskytovány pouze v případě porušení termínu.

Dále zvažte nejčastější situace.

Porušení lhůt pro nulové vykazování

Předpokládejme, že subjekt předčasně předložil takové prohlášení, ale ještě neproběhlo 180 dní. Takové porušení může na první pohled znamenat sankci. Mezitím v NK neexistují žádné konkrétní pokyny, podle nichž by mohla být uložena pokuta za neposkytnutí nulového daňového přiznání.

Existují dva protichůdné přístupy k řešení tohoto problému.

должен составить 1000 рублей. Podle prvního, za nepodání daňového přiznání, by penalizace měla činit 1000 rublů. Tuto pozici mají některé rozhodčí orgány. Jako hlavní argument soudy odkazují na povinnost plátce stanoveného v daňovém zákoníku předkládat zprávy včas. Přítomnost či absence předmětu zdanění nezáleží. Hlavní věc v tomto případě - přítomnost zpožděných zpráv.

Podle druhého přístupu, jelikož předmět zdanění je nulový, pak pokud daňové přiznání není předloženo ve stanovené lhůtě, není pokuta vybírána, protože je rovněž nulová. Tuto pozici také dodržují rozhodčí orgány. Při odůvodňování tohoto přístupu soudy odkazují na ustanovení článku 119 daňového řádu. V souladu s tím se výpočet pokuty provádí na základě výše odpočtu, ale chybí. Počítat ve skutečnosti nic. Tento závěr je potvrzen v definici Vámi č. 13444/09 z roku 2009, která vysvětluje, že tento přístup je použitelný pro případy, kdy jsou zprávy předkládány po 180 dnech.

Dostupnost předčasného splacení za nepředčasné vykazování

V takovém případě nevyvstává otázka nevyhnutelnosti sankcí. Přítomnost předplacení není důvodem k odvolání plátce povinnosti předložit včasné zprávy. To však může být obtížné vypočítat.

V NC to není vysvětlení. Proto v praxi vznikly dva přístupy.

Podle prvního pohledu, pokud byla daň odečtena včas, může být subjektu účtován pouze minimální výše pokuty - 1 000 rublů.

V souladu s druhým přístupem by měla být částka vybírání peněz vypočtena na základě výše povinné platby uvedené v prohlášeních podaných s porušením lhůty. Vzhledem k této situaci jsou následující okolnosti. Za prvé, odpočet částky předčasně podaných zpráv neovlivňuje možnost přimět osobu, aby účet za porušení lhůt pro předložení dokumentace. Za druhé, hodnota sankce je určena v souladu s údaji uvedenými v účetní závěrce bez ohledu na čas (fakt) placení daní.

Částka odečtené daně se neshoduje se částkou odrážející se v předložených prohlášeních

V tomto případě je výše pokuty určena na základě výše daně, která je předmětem odpočtu, v souladu s prohlášením předloženým s porušením lhůty. V NC nejsou žádné vysvětlení týkající se postupu výpočtu. Vysvětlení k tomuto tématu je obsažena v dopise ministerstva financí z 1. dubna 2009.

Úřad vysvětluje, že výše pokuty by neměla být vypočtena na základě částky uvedené v prohlášení, ale v souladu s částkou splatné daně. Sankce se určuje podle údajů uvedených v aktualizovaných prohlášeních nebo na základě informací získaných během auditu.

Porušení termínu pro "průběžné" hlášení

Vysvětlení k této problematice je uvedeno v dopise ministerstva financí ze dne 05.05.2009. Jak vyplývá z dokumentu, právním subjektům nejsou uplatňovány žádné sankce za to, že nebyly poskytnuty "průběžné" zprávy. Jediným možným trestem v takových situacích může být pokuta za neposkytnutí informací nezbytných pro daňovou kontrolu (článek 126 daňového řádu). To se rovná 200 p. pro každý dokument.

Rozsudek FAS v oblasti severního Kavkazu ze dne 22. prosince 2009 uvádí, že uložení pokuty za pozdní doručení prozatímního prohlášení je nezákonné. Tento závěr je doložen skutečností, že NK nenese odpovědnost za porušení termínů pro urovnání.

Prohlášení je písemné prohlášení plátce o nákladech, výnosech, splatných částkách daně. Vzhledem k tomu, že povinná platba je vypočtena na konci roku (kalendář), "prohlášení" o dani z příjmů podniku za vykazované období (pololetí, čtvrtletí, 9 měsíců) je výpočet zálohy, nikoliv úplné daňové přiznání. Proto v případě pozdního předložení výpočtu této platby nenastává odpovědnost.

Správní sankce

Přiznání podniků nebo jednotlivců za porušení podmínek stanovených v daňovém zákoníku nezbavuje úředníky pracující na podnikatelském subjektu od jiných sankcí stanovených zákonem. Mluví zejména o správních pokutách.

V souladu s čl. 15.5 správního řádu, v případě porušení oznamovacích lhůt při kontrole federální daňové služby v místě registrace, jsou úředníkům uložena pokuta ve výši 300-500 r.

Účetnictví a daňové účetnictví

Náklady na pokuty a jiné sankce zaplacené do rozpočtu se při určování základu daně nebere v úvahu.

V účetní závěrce se tato částka odráží v DB db. 99, což odpovídá účtu Cd. 68

Pokuty se nezapojují do vzdělávání účetní zisk na základě které se vypočítává podmíněný náklad na daň z příjmů / výnosů. Při výpočtu konstantního rozdílu nedochází.

Například na základě rozhodnutí Inspekce federální daňové služby byla uložena pokuta za porušení podmínek ve výši 30 tisíc rublů. V účetnictví je třeba uvést:

• Db sch 99 Kd Sch. 68 - Odráží účtování pokuty ve výši 30 000 r.
• Db sch 68 Kd Sch. 51 - ukazuje platbu částky pokuty z běžného účtu.

Příklad výpočtu

Zvažte způsob stanovení sankce za neposkytnutí individuálního daňového přiznání k dani z přidané hodnoty.

Předpokládejme, že předmět za 4. čtvrtletí roku 2016 byl předložen teprve 25. března 2017 s termínem 25. ledna 2017. Výkazy odrážejí částku splatnou do rozpočtu ve výši 4,5 tisíc rublů. Vše bylo zaplaceno v den podání prohlášení.

Jelikož podnikatelský subjekt, který odečte DPH, může tuto částku vyplatit ve stejných splátkách až do 25. dne každého ze tří měsíců následujících po uplynulém zdaňovacím období, s přihlédnutím k podmínkám uvedeným v příkladu, měla být daň za 4. čtvrtletí převedena do 25. ledna, února a března 2017 Částka, která má být zaplacena, měla být jedna třetina přídělené DPH, tj. 1,5 tisíc rublů.

Vzhledem k tomu, že subjekt porušil lhůty, částka za něj bude:

• Při pozdním zaplacení daně z 25. ledna - 225 p. (1,5 tis. Rublů x 5% x 3 měsíce).
• Za pozdní platbu ve dnech 25. - 150. února (1,5 tis. Rublů x 5% x 2 měsíce).

Celková výše pokuty bude 375 p. Vzhledem k tomu, že článek 119 daňového zákoníku stanoví, že výše pokuty by neměla být nižší než 1 tisíc rublů, subjekt bude muset zaplatit ne 375 rublů, ale 1000 rublů.

Trest za neposkytnutí jediného zjednodušeného daňového přiznání

Při použití zjednodušeného formuláři pro podávání zpráv musí hospodářský subjekt vzít v úvahu řadu nuancí. Jsou uvedeny v čl. 80 odst. 2 daňového řádu, jakož i v nařízení Ministerstva financí č. 62n z roku 2007.

Aby bylo možné předložit zjednodušené prohlášení pro daňové (vykazované) období, na peněžním nebo běžném účtu by nemělo docházet k pohybu peněz. Pokud například mluvíme o DPH, neměla by společnost v průběhu čtvrtletí fungovat. Aby se odrazila daň z příjmů ve zjednodušené podobě, pohyb peněz musí být od počátku roku nepřítomen, protože je vypočítáván na akruální bázi.

Pokud má společnost formu několika povinných odpočtů, neměla by být předmětem daně. Zvláštní případ je zvažován, když je účetní jednotka povinna vykazovat daně pouze tehdy, je-li předmětem daně. Pokud například mluvíme o pozemkové daně, jedná se o pozemek, pokud jde o dopravní daň, pak o auto nebo jiné vozidlo. Při absenci objektu na zadaných objektech není předloženo ani zjednodušené ani běžné prohlášení.

Je třeba si uvědomit, že podávání zpráv se provádí nejvýše jednou za čtvrtletí (za 1, 6, 9, 12 měsíců). Proto nemůže být použita pro daně, jejichž zpráva by měla být předkládána měsíčně. To zejména, spotřební daně, odpočty ze zisku.

Zjednodušený formulář lze použít výlučně pro daně. To znamená, že není nutné zahrnout do deklarace informace o příspěvcích pro OPS, jestliže jejich základna je 0.

Pokud v souvislosti se zavedenými omezeními není možné zjednodušenou podobu předat, bude nutné IFTS předkládat pravidelné zprávy. Zodpovědnost za porušení těchto podmínek proto zajišťuje odpovědnost podle článku 119 daňového řádu.

Zjednodušená forma je vhodná pouze pro osoby, které jsou neaktivní. Pokud společnost vyplácí alespoň minimální mzdu, dochází k pohybu peněz.

Pokud společnost mylně prošla nulovou deklarací, i když bylo nutné ji zjednodušit, může být v tomto případě započítána sankce. Důvodem je skutečnost, že podle ustanovení čl. 80 odst. 2 daňového řádu je předložení prohlášení ve zjednodušené formě povinností, a nikoli pravidlem poplatníka. V důsledku toho může být chyba subjektu považována za porušení podmínek stanovených TC pro podávání zpráv.