Bilance pohledávek: účty

Všechny druhy kapitálu podniku, zdroje jejich přijetí, vydaná a přijatá půjčená peněžní prostředky se odrážejí ve výkazech, které slouží jako hlavní zdroj informací při analýze činností. Nejvíce mobilní a likvidní revolvingové fondy organizace, jejich počet a struktura jsou indikátory efektivity a solventnosti. Ve svém složení je jedno z hlavních míst obsazeno pohledávkami. V rozvaze se jedná o součet všech dluhových závazků, které existují k určitému datu.

Definice

K dnešnímu dni žádná společnost nepracuje bez výše dluhu - jak pohledávky, tak i splatnosti. To lze vysvětlit podmínkami dodávek, daňovými zákony a interními výpočty společnosti. Pohledávky v tis rozvaha odráží součet všech závazků fyzických a právnických osob v současné době ve vztahu k podniku. Je součástí revolvingového fondu, tj. Prostředků organizace, která jsou dočasně stažena z probíhajících činností.

V závislosti na struktuře tohoto aktiva se určí jeho likvidita, která přímo ovlivňuje hodnoty poměru kapitálové přiměřenosti a stabilitu společnosti. Pohledávky v rozvaze neumožňují analýzu jejího složení, ale pro určení dynamiky je tato absolutní hodnota důležitá.

Zobrazení

Struktura dluhu kupujících je hlavním parametrem pro hodnocení práce obchodních manažerů, kteří uzavírají smlouvy o dodávkách a kontrolují jejich dodržování. Podle druhu pohledávek je rozdělen do:

1. Krátkodobé (částka náhrady do 12 měsíců);
2. Dlouhodobé (od roku a výše).

Na splacení je rozdělen do následujících typů:

1. Předpokládá se, že ve stanovené lhůtě je dodací lhůta dodržována a zdokumentována podpisy odpovědných osob, datum převodu prostředků (nebo hotovostní platba) je odloženo podle podmínek smlouvy.
2. Pochybné pohledávky (v rozvaze se odráží v mil rezervní kapitál jako procento částky), v této situaci jsou možné záruky banky nebo třetí strany, které jsou připraveny uzavřít dohodu o odchodu nebo koupit zdokumentovaný dluh.
3. Po splatnosti (do pěti let ode dne uznání beznaděje se odráží na podrozvahových účtech). Vzniká v případě likvidace nebo procesu reorganizace dlužníka, a to i v případě, že existuje rozhodnutí o navrácení prostřednictvím soudních vykonavatelů, návrat je téměř nemožný.

Účty

Pohledávky jsou zachyceny v rozvaze pro několik pozic, které jsou shrnuty do jednoho řádku. V tomto případě může být skutečný dluh přidán z údajů různých syntetických účetních registrů. Následující účty s debetním zůstatkem ukazují výši dluhu protistrany vůči společnosti:

1. Na účtu 60 se částka skládá ze zálohových plateb nebo při vrácení placeného zboží nedostatečné kvality;
2. 62, 76 - množství skutečně přepraveného zboží, produktů poskytnutých na základě smlouvy o službách, vykonané práce při výpočtech podle schématu: zboží - peníze;
3. 69, 68 - platby předem vypořádané, které jsou zohledněny při výpočtu daně za roční účetní období;
4. 71 - emitované fondy, u nichž nebyla v době sestavení zprávy předložena žádná podpůrná dokumentace (předběžná zpráva);
5. 73, 70 - náhrada škody zaměstnanci podle výsledků zásob ve fázích odvod mzdy nebo v částečných splátkách, odepsaných na účet odpovídajícího nedostatku při úplném splacení; výpočty za vydané úvěry, půjčky;
6. 75 - závazky zakladatelů, odložené.

Analytics

Pohledávky jsou v rozvaze k určitému datu vyjádřeny v souhrnném vyjádření pro všechny registru syntetických zúčtování s debetními zůstatky. Pro analýzu struktury dluhu a jeho splatnosti je analytické účetnictví udržováno u každého podniku. Otevře se zvlášť pro každou smlouvu, protistranu, zaměstnance, druh daňového a extrabudového fondu, dodavatele atd. Každý analytický účetní rejstřík odráží pohyb vybrané zúčtovací jednotky, má obraty a zůstatky k určitému datu, které jsou shrnuty na syntetických účtech. Je třeba mít na paměti, že pohledávky v rozvaze se zaznamenávají odděleně od splatných účtů, i když mohou vzniknout v důsledku transakcí v jednom registru.

Pro kontrolu pohybu finančních prostředků na analytických účtech se používají jednotlivé karty nebo výpisy, které jsou nezbytné pro proces kalkulace zásob, včasné zjištění pochybných dluhů a okamžitý zásah za jejich odstranění. Pomocí automatizovaného účetního systému pro každou protistranu jsou kdykoli k dispozici informace z hlediska syntetických a analytických ukazatelů. To značně zjednodušuje účetní systém a snižuje riziko vzniku dluhů po splatnosti (nevymožitelných).

Odraz v rovnováze

Dlouhodobé i krátkodobé pohledávky v rozvaze se projevují v aktivní části podniku jako součást provozního kapitálu podniku. Podrobnější informace o složení a struktuře dluhů jsou uvedeny v příloze (5. formulář). V tomto případě hraje významnou roli splatnost při zohlednění ukazatele "pohledávky". V rovnováze se řádek 240 používá k zaznamenání krátkodobých dluhů, tj. Jejich návratnost se očekává do 11 měsíců od data vykazování. Tyto částky jsou součástí nejvíce tekutého provozního kapitálu organizace, zpravidla se účtují v účtu č. 62. Hodnota ukazatele "pohledávky" v rozvaze (ř. 230) je definována jako dlouhodobý závazek. Doba odkupu v tomto případě je od 1 roku a více a linka také vykazuje pochybné, ale ne neodůvodněné pohledávky.

V tomto případě je třeba vzít v úvahu následující nuance: na pasivních a aktivně pasivních syntetických účtech se saldo rozšiřuje. Jeden účetní rejstřík může mít dvě zůstatky současně (úvěrové, debetní). Odrážejí se v příslušných částech rovnováhy a neuzavírají se mezi sebou. Příkladem je rejstřík vypořádání 60, dluhy vůči dodavatelům se odrážejí v pasivní části (ř. 620, oddíl 5) av aktivě - pohledávkách. Na rozvahových účtech, které obsahují velké množství analytických údajů, se mohou ve dvou částech tabulky zobrazit současně.

Inventář

Účtování pohledávek v rozvaze se provádí ve zobecněné podobě. Chcete-li plně kontrolovat majetek podniku, který je dočasně umístěn u jiné účetní jednotky, je nutné aplikovat analytické účetnictví. Poskytuje možnost inventarizovat měsíční výpočty pro každou protistranu a zaměstnance podniku, zvláště důležité je kontrola splatnosti, která závisí na smluvních podmínkách. Dlouhodobé a krátkodobé pohledávky v rozvaze by měly být na konci vykazovaného období potvrzeny účetními údaji a akty o usmíření podepsanými protistranou. Tento dokument je faktorem uznání výše dluhu. V případě pozdního splacení akt smíření výpočty slouží jako základ pro podání pohledávky společnosti dlužníka.

Smluvní vztah

V současné ekonomické situaci je zvláště důležitá spolehlivost obchodních partnerů. Smlouvy o dodávkách jsou vypracovány a podepsány oběma stranami za podmínky splnění právních předpisů Ruské federace a vzájemných požadavků protistran. Je třeba pečlivě předepisovat podmínky doručení a platby, čímž se vyloučí dvojí interpretace každé položky. Pozdní plnění smluvních závazků významně ovlivňuje podnikatelskou činnost každé společnosti, jelikož výskyt pohledávek po lhůtě splatnosti je odklonem prostředků z výrobního cyklu.

Ve skutečnosti je dodavatelem věřitel kupujícího, dokud nejsou prostředky připsány na jeho účty. Pokud není možné splácet dluh včas, mohou společnosti tuto dohodu doplnit smlouvou o restrukturalizaci částky, vyměnit barterovou transakci nebo ji zaplatit prostřednictvím třetí strany (dohoda o uzavření smlouvy).

Odpis

Podnik může samostatně pojistit část pochybných pohledávek vytvořením rezervy. Je tvořena na účtu 63, na úvěr, v korespondenci z 91/2 "Ostatní výdaje". Účetnictví se provádí pro každého dlužníka zvlášť, protože výše dluhu a podmínky splácení jsou odlišné. Tvorba této rezervy by měla být zaznamenána v EUR účetních zásad podniku. Pohledávky, u nichž vypršela promlčecí lhůta, jsou odepisovány na úkor vlastních prostředků společnosti nebo (pokud jsou k dispozici) na úkor vytvořených rezerv. Současně může být promítnuto na účtu 007 (podrozvahové) po dobu pěti let.