Článek 226 daňového řádu Ruské federace: Vlastnosti daňových výpočtů daňovými zprostředkovateli. Způsob a podmínky platby daně daňovými zprostředkovateli

Art. ) закрепляет особенности начисления агентами НДФЛ, периоды и порядок перечисления ими обязательных платежей. 226 Daňového řádu Ruské federace (v novém vydání ) stanoví zvláštnosti přírůstku zprostředkovatelů daně z příjmů fyzických osob, období a postup převodu povinných plateb ze strany těchto osob. Kodex stanovuje, že daně jsou hrazeny z rozpočtu podle zvláštních pravidel. Obvykle jsou PIT vypočítávány, uchovávány a převáděny zprostředkovateli - osobami, od nichž plátci obdrželi svůj příjem. Zvažte více Art. . 226 daňového řádu Ruské federace se změnami v roce 2016 .

Obecná objednávka

Je stanoven odstavcem 1 čl. . 226 daňového řádu Ruské federace . Jak stanoví tato ustanovení, povinnost stanovit (vypočítat), zadržet a převést do rozpočtového fondu částku daně z příjmu fyzických osob je účtována osobám, z nichž nebo v rámci vztahů, s nimiž občan (plátce) obdržel příjem uvedený v druhém pododstavci předmětné normy. Tyto osoby jsou považovány za daňové agenty. Pro ně platí první odstavec čl. относит: 226 daňového řádu Ruské federace zahrnuje:

1. Domácí organizace.
2. Soukromí notáři a právníci.
3. Jednotliví podnikatelé.
4. Samostatné strukturální jednotky zahraničních společností v Rusku.

Částka, která má být odečtena z příjmu, se vypočítá podle pravidel článku 224 kodexu, přičemž se zohlední zvláštní výhrady stanovené danou normou. Jak je uvedeno v čl. величина налога с прибыли адвокатов высчитывается, удерживается и перечисляется коллегиями, юридическими консультациями, бюро. 226 daňového řádu, hodnota daně ze zisku advokátů je počítána, zadržována a převedena radami, právní poradenství, kancelář.

Specifika počtu

V druhém odstavci čl. зафиксировано, что расчет НДФЛ и его уплата производятся по всем доходам плательщика, если их источником выступает агент. 226 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že výpočet daně z příjmů fyzických osob a její platba se provádí na všech příjmech plátce, pokud jejich zdrojem je zástupce. Výjimky jsou příjmy, u nichž je stanovení částek a jejich převedení do rozpočtu prováděno podle pravidel článků 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 Kodexu. V ostatních případech je povoleno kompenzovat dříve odečtené odpočty a v případech a podle pravidel umění. 227.1 - s ohledem na snížení částky záloh (pevných) placených daňovým poplatníkem.

Zvláštní pravidla

Výpočet částek daně z příjmů fyzických osob provádí zástupci v den skutečného příjmu. Tento den je stanoven pravidly článku 223 kodexu. Výpočet se provádí na bázi akruálního rozlišování od začátku období. Toto pravidlo platí pro všechny příjmy, pro které je daná sazba stanovena podle normy 224. Výjimkou jsou výnosy z majetkové účasti na základním kapitálu jiných společností. V tomto případě je výše daně z příjmů fyzických osob zachována v předchozích měsících. Daň ve vztahu k příjmům, na nichž jsou stanoveny ostatní sazby, stejně jako na majetkové účasti, je vypočtena agenty pro každý příjem zvlášť. Odpovídající pravidlo stanoví třetí odstavec čl. . 226 daňového řádu Ruské federace . Potřebný výpočet by měl být proveden bez zohlednění příjmů plátce získaných od jiných agentů a částek, které zadavatelé zadrželi.

Výnosové funkce

Jak je uvedeno v odstavci 4 čl. , агенты обязаны удерживать рассчитанную сумму НДФЛ непосредственно из поступлений плательщика в момент их фактического получения. 226 daňového řádu jsou agenti povinni zadržet vypočtenou částku daně z příjmu fyzických osob přímo z příjmů plátce v okamžiku jejich skutečného příjmu. Toto zohledňuje řadu funkcí. Pokud jsou příjmy poskytovány ve formě věcného plnění nebo jsou poskytnuty jako věcné plnění, zachovává se veškerá odměna, která je prezentována v hotovosti. Nemůže však být více než 50% zaplacené částky peněz. Pravidla odstavce 4 čl. РФ не подлежат применению к агентам, выступающим как кредитные организации, при удержании и отчислении налога с поступлений, полученных клиентами (кроме тех, которые являются сотрудниками) в форме материальной выгоды, устанавливаемой в порядке 212 статьи Кодекса. 226 Daňového řádu Ruské federace se nepoužije na agenty, které působí jako úvěrové organizace, když je daň odečtena a odečtena z příjmů přijatých klienty (s výjimkou těch, kteří jsou zaměstnanci) ve formě hmotných dávek stanovených v pořadí článku 212 kodexu.

Zvláštní případy

Není-li možné platit plátce od plátce během doby vypočteného daňového zprostředkovatele, podle ustanovení odstavce 5 čl. , должен не позже 1.03 года, идущего за тем, в пределах которого возникли обстоятельства, направить письменное уведомление контрольному органу. 226 Daňového řádu Ruské federace , nejpozději do 1.03 roku následujícího po roce, ve kterém došlo k okolnostem, zaslat kontrolnímu orgánu písemné oznámení. V oznámení je uvedena částka, z níž nebyla odečtena daň z příjmu fyzických osob, a její částka. Forma oznámení o neschopnosti provést srážku, částky příjmů a daní, které nebyly převedeny do rozpočtu, pravidla pro předkládání zprávy stanoví federální výkonná instituce schválená pro fiskální kontrolu a dohled. V odstavci 5 čl. отдельно оговариваются действия агентов – российских предприятий, имеющих обособленные подразделения, отнесенных к типу крупнейших плательщиков, индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете по адресу ведения деятельности и использующие ЕНВД либо патентную систему. 226 Daňového řádu Ruské federace samostatně stanovuje činnost zástupců - ruských podniků, které mají samostatné divize, klasifikované jako největší plátci, jednotliví podnikatelé, zapsané na adrese podnikání a používající UTII nebo patentový systém. Není-li možné správně odečíst, je také povinen ohlásit to kontrolnímu orgánu. Oznámení se zasílá v souladu s postupem stanoveným v článku 230 (druhý odstavec) kodexu.

Časování

Jsou určeny odstavcem 6 čl. . 226 daňového řádu Ruské federace . Jak je zakotveno v jeho ustanoveních, agenti musí uvést daň z příjmů fyzických osob před datem následujícího po dni, kdy plátce obdržel odpovídající příjem. Pokud byla osobě vyplacena náhrada za pracovní neschopnost, stará se o nezletilou, odměnu za dovolenou, stanovenou daň, jak je uvedeno v § 6, čl. , направляют в бюджет не позже последнего числа периода, в котором были эти поступления. 226 daňového řádu , zaslané do rozpočtu nejpozději poslední den období, ve kterém byly tyto výnosy.

Místo placení daně

Celková částka daně z příjmu fyzických osob stanovená a odebrána zástupcem od plátce, ve vztahu k němuž se považuje za zdroj příjmů, je zaslána do rozpočtu na adresu (bydliště) zmocněnce, pokud nejsou v odstavci 7 stanovena jiná pravidla . 226 daňového řádu Ruské federace. Tuzemské podniky uvedené v prvním pododstavci, které mají podřízené členy (samostatné), jsou povinny provést převod jak v místě jejich umístění, tak i v místě každé konstrukční jednotky. V posledně uvedeném případě se výše daně z příjmů fyzických osob stanoví v závislosti na výši příjmů podléhajících zdanění, akumulovaných a vydaných zaměstnancům, jakož i na základě podmínek občanskoprávních smluv uzavřených s jednotlivci jménem podniku. Agentéři, kteří mají status podnikatele zapsaný v obchodním rejstříku a uplatňují systém UTII / patentový systém, jsou povinni převést daňové částky vypočtené a odečtené od nich v místě registrace jako individuální podnikatel.

Volitelné

Agenti v rámci aplikace dotyčné normy jsou ruské organizace, které převádějí peníze, výživné, výdělek a jiné odměny vojákům a civilnímu personálu ozbrojených sil. příjem. Pokud je výše splatné daně více než stovkou rublů, převede se podle postupu stanoveného článkem 226. Je-li hodnota nižší než stanovená hodnota, připočítává se k částce daně z příjmů fyzických osob v příštím měsíci, avšak nejpozději poslední měsíc v běžném období. Zákon zakazuje odpočet daně od agenta. Při vypracovávání smluv nesmí být do nich zahrnuto výhrady, které zahrnují povinnost vytvářet zdroj příjmů, které nesou náklady na převod plateb do rozpočtu.

Art. 226 daňového řádu Ruské federace: připomínky

Povinnost vypočítat, udržet a řídit daň z příjmů fyzických osob je stanovena pro určitou kategorii osob. Následující položky jsou uznávány jako agenti:

1. tuzemských podniků.
2. Advokátní komory nebo advokátní kanceláře, právní poradenství.
3. Stálá zastoupení zahraničních právnických osob.
4. Jednotliví podnikatelé.
5. Soukromí notáři, právníci s kancelářemi.

Tyto subjekty musí splňovat povinnost stanovenou NC vždy, když platí příjmy fyzickým osobám.

Výzvy v praxi

Některé problémy vznikají při určování osoby, která jedná jako zástupce, při placení odměny prostřednictvím organizace, která kolektivně řídí práva autorů. Dnes v Rusku existuje několik právnických osob, které jsou akreditovány k výkonu této činnosti. Tyto organizace přijímají peníze od subjektů, které používají autorská práva. Ty se chovají jako odměny. Ministerstvo financí v jednom z jeho dopisů vysvětlil, že právnická osoba využívající výrobky intelektuální práce, pokud jde o poplatky převáděné nositelům práv a autorům literárních děl, působí jako zástupci. Proto musí splňovat všechny povinnosti stanovené v kapitole 23 kodexu.

Výjimky

Mezitím výše uvedené pravidlo se nevztahuje na všechny subjekty. Druhý odstavec článku 226 stanoví, že zdroj příjmů v některých případech nekoná jako zástupce. Nezávisle odečíst daň z příjmů fyzických osob by měla:

1. Osoby ve statutu jednotlivých podnikatelů - z výnosů z jejich činnosti.
2. Soukromí notáři a jiní podobní občané - o příjmech získaných v procesu.

Nezávisle plní povinnosti výpočtu, zadržování a převodu daně do rozpočtu fyzických osob, které získaly příjem:

1. Podle smluv občanského právního typu, které byly uzavřeny s jinou osobou, která nekoná jako zástupce. Patří sem například pronájem a leasingové transakce.
2. Ze zdrojů umístěných v jiných zemích.
3. Z realizace bohatství vlastněné fyzickými osobami.
4. Ve formě výher, které platí organizátoři loterií, loterií a dalších hazardních her založených na rizicích.

Daň z příjmů fyzických osob platí také občané, jejichž odměna od zástupce se nedařilo zadržet a odečíst. To je zejména charakteristické pro nepeněžní příjmy. Na konci daného období musí všichni uvedení daňoví poplatníci předložit prohlášení kontrolnímu subjektu na adrese bydliště.

Schéma výpočtu, zadržení a převod

PIT ve výši 13% se počítá na akruálním základě od počátku období na měsíčním základě. Pravidlo platí pro veškerý zdanitelný příjem za tento tarif. Zákon stanoví další sazby: 9, 30, 15, 35%. Výpočet těchto sazeb se provádí pro každou částku příjmů připadajících na plátce, zvlášť. Při výpočtech nejsou příjmy, které byly přijaty od jiných agentů, zohledněny. Podle toho se nezohledňují daně vypočtené a odečtené z těchto příjmů. Do výpočtu se mohou podílet pouze skutečně placené peníze. Mohou být převedeny na účet plátce nebo na účet třetích stran (pokud existuje příslušná objednávka). Legislativa zároveň stanoví hranici výše daně z příjmu fyzických osob. Částka daně nemůže být vyšší než polovina příjmu vypláceného fyzické osobě.

Oznámení o kontrolní službě

Je povinné, aby zástupce z jednoho nebo jiného důvodu nemohl uchovávat a převádět vypočítanou částku daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu. Oznámení kontrolnímu subjektu je zasláno v souladu s odstavcem 5 čl. , не позже месяца от даты завершения периода, в котором эти препятствующие обстоятельства появились. 226 Daňového řádu Ruské federace nejpozději do jednoho měsíce od data konce období, ve kterém se tyto obstrukční okolnosti objevily. Oznámení musí být učiněno písemně. Je zaslána na adresu účetního zástupce. Dokument musí uvést, že je nemožné zadržet a převést povinnou platbu, výši příjmu a daň.

Nuance

V některých případech lze konstatovat, že jsou uvedeny nadměrné částky daně z příjmu fyzických osob. Právní předpisy umožňují jejich návrat. Agent zaplatí částku na žádost plátce. Pokud nebyla daň (částečně nebo úplně) zadržena, měla by být od fyzické osoby vrácena, dokud nebudou zaplaceny všechny dluhy. V odstavci 6 čl. устанавливаются сроки, в которые агент обязан перечислить НДФЛ. 226 daňového řádu Ruské federace stanoví podmínky, v nichž je zástupce povinen převést daň z příjmů fyzických osob.

Závěr

Daňový zákoník jasně stanoví povinnosti, práva a povinnosti subjektů, které jsou povinny vypočítávat, zadržet a převádět daně do rozpočtu. Regulační akt striktně upravuje načasování provádění předpisů. Zpravidla mají podniky zvláštní oddělení odpovědné za daňové účetnictví. Jednotliví podnikatelé obvykle provádějí své vlastní výpočty, odpočty a převody. Hlavní problémy v praxi souvisejí s situacemi, kdy agenta z nějakého důvodu nemohl splnit povinnost stanovenou kodexem. Aby se předešlo odpovědnosti, musí okamžitě informovat orgán dozoru o situaci. Současně je fyzická osoba, jejíž příjem nebyl vypočítán, zadržen a zaslán do rozpočtové daně, povinen samostatně vykonávat nezbytné operace. V opačném případě může být obviněn z porušení daňových předpisů. Stojí za to říkat, že k jednotlivcům, z jejichž příjmů agent nedokázal převést daň z příjmů fyzických osob, dluhy obvykle nejsou posílány. V tomto ohledu musí občané nezávisle kontrolovat situaci. Problémy mohou také vzniknout, pokud subjekt obdrží příjem v nepeněžní formě. Podle NC, jakož i dopisu ministerstva financí, výpočet a zadržení v takových situacích jsou z jiných příjmů osoby vyjádřené v penězích. Agent by si však měl být vědom limitu částky, která má být rozpočtována.