Konsolidovaná skupina daňových poplatníků - co to je? Pojem a účel vytvoření konsolidačního celku

22. 5. 2019

Podniky působící na trhu nesou určitou odpovědnost vůči státu. Mluvíme o daních. Není to žádné tajemství fyzických a právnických osob musí učinit povinné platby státní pokladně, v tomto případě Ruské federaci. Samozřejmě, že hlavní cíl organizace je zisk. Společnost ztrácí určitou část příjmu v dobré víře, která plní své závazky. Kromě samotné platby je nutné uchovávat záznamy čtvrtletně, které následně kontrolují příslušné orgány. V roce 2012 byl v Rusku zaveden nový zákon, který organizaci ušetřil. Tímto zákonem se snižuje osobní odpovědnost za zaplacení daní a snižuje se i výše srážek.

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je dobrovolným sdružením právnických osob, jejichž účelem je snížit daň z příjmů. To je to, co bude popsáno v našem článku.

Koncepce

V zásadě jsme se již zmínili o hlavním účelu takovéto formace. Všichni chtějí vydělat více, a vytvořením takového spojení můžete dosáhnout požadovaného výsledku. Kromě toho neexistuje žádné porušení zákona, vše je čisté a transparentní a stát má také výhody. Budou vytvořeny nové podniky, jejichž úspěšné fungování závisí na úrovni ekonomiky země.

konsolidovanou skupinou daňových poplatníků

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je malou společností několika společností, v níž je daň z příjmu určena na základě společného daňového základu. Jinými slovy, při výpočtu je třeba vzít v úvahu výdaje a příjmy všech podniků, které patří do skupiny. Ztráty firem jsou také považovány za celkově ekvivalentní, a proto se výše daně stane výrazně nižší než u jedné společnosti.

Členem konsolidačního celku daňových poplatníků je společnost, která je součástí sdružení a splňuje potřebná kritéria. V jedné skupině může být několik účastníků, kteří sledují jeden cíl - vydělat více peněz a méně.

Požadavky na vytvoření konsolidačního celku

Samozřejmě, že chtějí ušetřit na daních, ale pro vstup do tohoto svazu je nutné splnit řadu podmínek. Hlavní požadavek: odpovědný účastník formace, přímo nebo nepřímo, musí spravovat 90% základního kapitálu každého účastníka. Je velmi důležité, aby se tato situace během celé Unie neměnila. Chcete-li přesně určit podíl na základním kapitálu, musíte pečlivě studovat článek 105 daňového řádu Ruska.

Navíc existují následující podmínky pro vytvoření konsolidačního celku daňových poplatníků:

  • u každé organizace musí hodnota čistých aktiv překročit hodnotu základního kapitálu;
  • společnost musí obdržet příjem za rok ve výši 100 miliard rublů nebo více (tato částka může být dosažena prodejem zboží, poskytováním služeb);
  • celková výše zaplacených daní by neměla být nižší než 10 miliard rublů;
  • je nezbytné, aby všechny aktiva v rozvaze měly celkovou hodnotu rovnou 300 miliardům rublů nebo více.

Je samozřejmé, že všichni členové sdružení by neměli být v etapách likvidace, reorganizace nebo bankrotu. Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je uznána za forma vytvořenou nejméně po dobu dvou let. Za určitých okolností je možné ukončení sdružení, o kterém mluvíme níže.

Faktory bránící organizacím připojit se ke konsolidační skupině

Stejně jako u všech pravidel existují výjimky. Konsolidované skupiny daňových poplatníků v Rusku se stále častěji vytvářejí. Na tuto sdružení se však nemůže podílet každá společnost. Toto je:

  • clearingové firmy;
  • pojišťovny;
  • účastníkům svobodných hospodářských zón;
  • úvěrová spotřebitelská družstva;
  • organizace, které jsou již v jiných konsolidovaných skupinách;
  • podniky pro mikrofinancování;
  • zdravotnické a vzdělávací instituce, které používají nulové procento zisků;
  • ti, kteří platili daně z hazardních her.

který je členem konsolidační skupiny daňových poplatníků

Mnozí se budou ptát: co banky a další nestátní instituce? Tyto organizace mohou být členy sdružení pouze v případě, že zbytek jeho členů jsou podobné podniky.

Primární člen skupiny

Jak již bylo uvedeno, za účelem vytvoření konsolidačního sdružení je zapotřebí odpovědného účastníka, který bude spravovat 90% základního kapitálu. Tuto právnickou osobu podrobněji analyzujeme. Zodpovědným členem konsolidačního celku daňových poplatníků je organizace, která je považována za iniciační stranu dohody o založení společnosti. Právě tato společnost je povinna zaplatit obecnou daň z příjmu a podat zprávu příslušnému orgánu.

daňový audit konsolidačního celku daňových poplatníků

Tato právnická osoba má však stejná práva a povinnosti jako řádný poplatník. Skutečnost, že určitá firma je zodpovědným účastníkem, dokazuje uzavřenou dohodu o "narození" skupiny. Společnost musí při registraci úředního papíru převzít odpovědnost. Pokud je firma současně největším daňovým poplatníkem, celá procedura se uskutečňuje v daňové instituci, kde je tento člen doručen.

Dohoda konsolidačního celku daňových poplatníků

Pro zdokumentování vzniku konsolidovaného sdružení je nutné se zaregistrovat u daňového úřadu. To musí provést odpovědná strana. Je nutné shromáždit celý balíček úředních dokladů. Obsahuje:

  • dohodu o vytvoření konsolidačního celku (ve dvou vyhotoveních);
  • prohlášení o vytvoření, kde budou předloženy podpisy všech členů budoucí konsolidační skupiny;
  • účetních a finančních dokumentů, které potvrzují práva organizací účastnit se formace.

Všechny příspěvky musí být podepsány odpovědným členem skupiny. Seznam dokladů musí být předložen daňovému úřadu do 30. října, aby podniky začaly v příštím roce fungovat v rámci nového daňového systému. Příslušný orgán během měsíce rozhoduje o založení skupiny.

V případě zjištění drobných nedostatků, které lze v určité době vyloučit, poskytuje daňová správa podnikům možnost opravit všechny chyby. Pokud je vše v pořádku, je sdružení zaregistrováno a do pěti dnů je vydána jedna kopie dohody o vytvoření konsolidačního celku daňových poplatníků.

Poté se provádějí dodatečné kontroly pravosti údajů předložených daňovému úřadu. Pokud nebylo zjištěno žádné porušení, pak bude od 1. ledna příštího roku oficiálně uznána konsolidační skupina, a od tohoto okamžiku budou podniky pracovat v rámci nového daňového systému.

Odmítnutí plnit smlouvu

Poté, co příslušný účastník shromáždí všechny potřebné dokumenty a předloží příslušnému orgánu, čekají na rozhodnutí. To může být schválení nebo odmítnutí. Pokud je odpověď ne, daňový úřad obvykle vysvětluje důvod. Musí být identifikovány právnickými osobami samy, av budoucnu v případě potřeby předložit druhou žádost. Obecně je seznam důvodů, pro něž bylo odmítnutí přijato, uzavřen.

konsolidovaná skupina daňových poplatníků

Nejčastěji daň odmítá:

  • pokud jeden z účastníků konsolidovaného sdružení nesplňuje požadavky;
  • pokud je dohoda o založení skupiny nesprávná;
  • pokud byl lhůta pro podání žádosti porušena, zjistilo se, že odpovědný účastník nemohl na určitou dobu napravit;
  • pokud je smlouva podepsána neoprávněnými osobami.

Odmítnutí daňového úřadu neskončí úsilí právnických osob, může být žádost znovu předložena. Někdy existují situace, kdy firmy podávají stížnost a jsou spokojeny. V případě chyby se daňová registrace uskuteční stejným způsobem, pouze přihláška bude přijata.

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je odbor, který splňuje všechny požadavky a je včas registrován.

Změna smlouvy

V průběhu provozu konsolidačního celku daňových poplatníků je možné smlouvu změnit. K tomu dochází, pokud dojde k následujícím případům:

  • kterýkoli z účastníků je ve fázi likvidace;
  • člen unie bude provádět reorganizaci;
  • do skupiny se připojí další organizace;
  • účastník se chystá opustit formaci;
  • prodloužit dobu trvání smlouvy.

Chcete-li změnit dohodu, musíte vytvořit samostatný list, který podepíše všechny organizace konsolidovaných skupin daňových poplatníků, kteří se nedávno připojili. Tento dokument je také zaslán daňovému úřadu ke kontrole.

Aby byly změny přijaty, je nutné předložit příslušné službě:

  • dokument o provedených změnách;
  • zpráva ve dvojici s podpisy účastníků;
  • dokumenty, které schvalují pravomoci signatářů;
  • dokumenty potvrzující skutečnost, že všechny podniky splňují požadavky.

Zaznamenávání změn se provádí do deseti dnů, po které je jedna kopie smlouvy o registraci vydána oprávněné osobě. Tento dokument vstoupí v platnost od začátku příštího roku. V případě přidání nových členů se daně z příjmů organizací konsolidovaných skupin daňových poplatníků změní od 1. ledna.

Pokud z jiných důvodů došlo k provedení smlouvy, změny nabývají účinnosti v určený den, avšak nikoli před registračním obdobím.

Odmítnout provést změny

Co se týče negativního rozhodnutí daňového úřadu o registraci smlouvy, je zde seznam možných důvodů. Stojí za zmínku, že odmítnutí v tomto případě pochází mnohem méně často než při vypracování smlouvy.

Hlavní důvody jsou následující:

  • podpisy na dokladech neoprávněných osob;
  • došlo k porušení v souladu s určitými podmínkami;
  • byly porušeny lhůty pro podání dokumentů do daňové služby;
  • nebyly předloženy všechny úřední dokumenty.

Zdanění konsolidačního celku daňových poplatníků se výrazně liší od ostatních organizací. Některé společnosti, které splňují všechny potřebné požadavky, se proto chtějí připojit k této spolupráci.

Registrace změn ve smlouvě není neobvyklá a většina společností na trhu již zná postup pro podání dohody a termín pro posouzení. V zásadě by tedy neměly existovat žádné odmítnutí, s výjimkou případů, kdy se odpovědný člen strany mýlil. Daň z příjmů u konsolidačního celku daňových poplatníků bude výrazně nižší než povinná platba každého člena individuálně.

Přijetí nového člena do svazku a pořadí odchodu z něj

Zvažte přijetí nového člena ve formátu. Vzhledem k tomu, že daně konsolidačního celku daňových poplatníků se liší od ostatních společností, stává se stále více žádostí o přijetí do Unie. Hlavním předpokladem je splnění všech stanovených požadavků. Navíc všichni ostatní členové skupiny by měli být ochotni doplnit své pozice. Teprve poté, co zástupci všech společností podají své podpisy, můžete požádat daňový úřad. Pokud se během auditu ukáže, že organizace není vhodná pro členství ve skupinách, dojde k odmítnutí.

podmínky pro vytvoření konsolidačního celku daňových poplatníků

V případě odchodu účastníka z konsolidovaného sdružení bude mít určité povinnosti:

  • platit daň z příjmu za období, ve kterém se společnost již nepovažovala za člena skupiny;
  • změna daňové politiky od data vykazování;
  • předložit daňovému orgánu prohlášení za období, kdy společnost nebyla členem útvaru.

Práva a povinnosti členů sdružení

Konsolidovaná skupina daňových poplatníků je dobrovolným sdružením organizací, které platí daň z příjmů. Jeho hlavním účelem je platit daň z příjmů sníženou sazbou.

Stejně jako v každé skupině mají všichni členové konsolidačního sboru vlastní práva a povinnosti. Začněme hovořit o odpovědném členu sdružení. Seznam jeho práv zahrnuje:

  • předložení daňových orgánů zpráv a vysvětlení týkajících se platby povinných plateb;
  • přítomnost při daňovém auditu konsolidačního celku daňových poplatníků;
  • účast na posuzování případů sdružování;
  • získávání informací o člencích konsolidačního sboru, což je vlastně daňové tajemství;
  • odvolání proti výsledkům terénních kontrol.

Pokud jde o povinnosti:

  • udržování zpráv a prohlášení s následným předložením daňovému úřadu;
  • Žádost o vytvoření konsolidačního celku, jakož i dohodu v případě změn;
  • pokud sdružení přestane existovat, poskytne úplné informace o platbách daně z příjmů;
  • v případě selhání musíte zaplatit pokuty.

Nyní zvažte práva a povinnosti organizací, které jsou běžnými účastníky. Mezi práva lze identifikovat:

  • odvolání daňových aktů vyšším orgánům;
  • plnění povinností dobrovolným způsobem;
  • účasti na daňových auditech ve vaší organizaci.

Mezi povinnosti člena konsolidovaného sdružení přitahují pozornost:

  • předložení všech informací o zaplacené dani z příjmu;
  • v případě nesplnění povinností - zaplacení sankcí;
  • pokud existuje podezření z porušení podmínek smlouvy, okamžitě o tom informovat odpovědnou stranu;
  • vedení vlastní daňové zprávy.

Daňový audit konsolidačního celku daňových poplatníků

Je třeba poznamenat, že v daňovém auditu na místě není nic neobvyklého. Vykonává se v určitých termínech a v pořadí stanoveném daňovým řádem. Hlavními dokumenty v tomto případě jsou zprávy a prohlášení poskytnuté odpovědným členem konsolidačního celku. Pokud tyto doklady nestačí, daňový orgán požaduje, aby byly zohledněny další dokumenty. Jen odpovědný člen pracuje přímo s komisí a výsledky ověření jsou také sděleny.

zdanění konsolidačního celku daňových poplatníků

Terénní audit konsolidačního celku daňových poplatníků má charakteristické rysy:

  • Audit lze provádět jak na území daňového úřadu, tak v jakékoli organizaci, která je členem konsolidovaného sdružení;
  • daňový orgán učiní odpovědné rozhodnutí o kontrole;
  • během inspekce mohou účastníci sdružení provádět protizávěrky týkající se daní, které nelze vypočítat;
  • inspekce může trvat přibližně dva měsíce, v některých případech je doba prodloužena na jeden rok;
  • Dodatečné dokumenty požadované Komisí musí být předloženy nejpozději do dvaceti dnů;
  • výrok o výsledcích auditu je vypracován do tří měsíců a předán odpovědnému účastníkovi;
  • pokud existují stížnosti na provádění kontroly, má odpovědná strana právo zaslat písemnou stížnost do třiceti dnů ode dne obdržení zákona.

Pokud by v důsledku auditu byly zjištěny nesrovnalosti nebo nedoplatky při placení daní, odpovědnost je rozdělena na všechny účastníky, s výjimkou případů, kdy platba nebyla provedena na základě zavinění účastníka, který předložil nepravdivé informace.

Předmětem daňového auditu konsolidačního celku daňových poplatníků není vždy porušení. Někdy je to jen plánovaná událost, takže se nejdřív nestaráte.

Likvidace konsolidačního celku

Existuje několik důvodů pro ukončení přidružení. Zvažte hlavní, mezi které patří:

  • ukončení nebo ukončení smlouvy se souhlasem všech účastníků;
  • uznání neplatnosti dohody soudem;
  • nesprávně vypracoval dokumenty o změně smlouvy v souvislosti s přijetím nového člena skupiny nebo odebráním starého
  • likvidaci nebo reorganizaci odpovědné strany;
  • konkurzu odpovědné strany.

Pokud se všichni účastníci konsolidačního celku daňových poplatníků rozhodnou dobrovolně ukončit smlouvu, musí odpovědný člen sdružení předložit daňovému úřadu výpověď. Kromě toho musí podepsat oprávnění zástupci všech organizací.

konsolidovaných skupin daňových poplatníků v Rusku

Kromě toho musíte zaslat daňovému úřadu originální dokument o vytvoření konsolidačního celku. Navíc se tento postup opakuje, i když ukončení sdružení je založeno na rozhodnutí soudu nebo vypršení platnosti. Poté, co příslušný orgán obdrží všechny potřebné dokumenty, musí do pěti dnů informovat všechny daňové služby, v nichž jsou účastníci sdružení registrováni. Oficiálně je datum ukončení konsolidačního celku prvním z následujících daňové období.

Shrneme-li vše výše uvedené, stojí za zmínku, že konsolidační skupina daňových poplatníků je sdružením právnických osob s cílem spojit jejich výdaje a výnosy. To je nezbytné, aby celková daň z příjmů byla podstatně nižší. Tímto způsobem firmy šetří peníze zvýšením zisku. Chcete-li se připojit k této jednotě, musíte splňovat určité požadavky. Nedávno se počet pokusů o vytvoření konsolidační skupiny daňových poplatníků několikrát zvýšil. Podnikatelé začínají chápat, že společným jednáním můžete mít prospěch všem.