Jak zaplatíte DPH? DPH: výpočet, úhrada, úhrada

Daň z přidané hodnoty nebo DPH je jedním z klíčových aspektů doplňování ruského rozpočtu. Postupy, které odrážejí její výpočet a platbu, jsou proto zvlášť přísně upraveny zákonem. Současně je mnoho podnikatelů právně osvobozeno od placení této daně a mají také právo na příslušný druh odpočtů, které snižují daňové zatížení. Jaké jsou vlastnosti výpočtu DPH v ruské praxi? Co věnovat pozornost podnikatelům, kteří mají povinnost platit tuto daň? Jak správně použít právo nepočítat tento poplatek?

Kdo platí DPH?

Platba DPH je odpovědností podnikatelů a organizací zabývajících se činnostmi generujícími příjmy (i když hlavní činnost struktury je nekomerční). Ve výchozím nastavení musí všechny firmy převést příslušnou daň do pokladny. Existuje však spousta výjimek založených na ruské praxi - později je budeme studovat.

Někteří experti dávají přednost daňovým poplatníkům rozdělit do dvou kategorií - těch, u kterých se vypočítává odpovídající daň z důvodu činností na území Ruské federace, stejně jako ti, kteří tuto daň platí, dovážejí zboží přes hranice. V prvním případě se předpokládá interakce s ruskými protistranami, prodej zboží a poskytování služeb občanům jejich země (nebo zákazníkům nacházejícím se na jeho území). Ve druhém případě je interakce obvykle prováděna se zahraničními firmami (nebo s pobočkami ruských firem registrovaných v zahraničí).

Zároveň se pravidla týkající se výpočtu DPH a dovozu mohou lišit v závislosti na konkrétním stavu, s nímž Rusko hraničí. Některé preference mají zejména podnikatelé, kteří dovážejí zboží ze států, které patří do celní unie.

Hlavní zdanitelné položky tedy transakce související s prováděním vlastnických práv, nákupy a prodeje nebo z bezúročné povahy převodu komoditních hodnot, výkonů prací a služeb a také dovozu. To je téměř každá podnikatelská činnost související s finančními výpočty.

Osvobození od platby

Kdo by měl platit DPH, zjistili jsme. Budeme také zkoumat aspekt, který se týká možností osvobození od placení této daně. Hlavním zdrojem norem, které toto definují, je 145. článek daňového řádu Ruské federace. Podle tohoto zdroje nemusí tato daň platit organizace a individuální podnikatel, jejichž příjem za 3 měsíce činil ne více než 2 miliony rublů.

Aby bylo toto právo správně využíváno, musí podniky splnit řadu formalit - vystavovat faktury, v nichž bude k dispozici značka "Bez DPH", a rovněž vést evidenci příslušných dokumentů. Také před 20. dnem měsíce, od kterého má plátce právo nevypočítat daň, musí předložit oznámení FTS. Dále po dalších dvanácti měsících musí podnikatel poskytnout daňovým orgánům doklady, které potvrzují, že během tohoto a takového období nebyly příjmy vyšší než 2 miliony rublů ve srovnání s tříměsíčními obdobími. Poznamenáváme také, že jakmile příjmy firmy překročí stanovený limit, který stanoví nárok na osvobození od daně, musí být daň zaplacena v plné výši od 1. následujícího měsíce.

Také DPH a organizace působící na zemědělské daně (UAT), zjednodušený daňový systém, patentový systém a UTII pro některé druhy činností nemusí platit DPH. Podnikatelé, kteří provádějí inovační projekty v centru Skolkova, navíc nemusejí přemýšlet o tom, jak zaplatit DPH.

Osvobození od DPH: nuance

Osvobození od placení této daně je právo, nikoliv však závazek. To znamená, že pokud podnikatel nevyužije této příležitosti, ale zaplatí DPH, stát nevrátí částku převedenou do pokladny bez důvodů zaručených zákonem. Jakmile společnost podá FTS žádost o osvobození od placení daně, v příštích 12 kalendářních měsících nemůže odmítnout uplatnění tohoto práva - pouze pokud příjmy překročily stanovený limit, nebo z důvodu povahy činnosti podnikatel Začal jsem prodávat zboží, zaplacení DPH, které je povinné, například kvůli tomu, že výrobky jsou spotřební daně.

V některých případech není DPH zaplacena z důvodu, že finanční transakce není uznána jako předmět daňové kalkulace. Může se jednat například o převod majetku, investice do schváleného kapitálu a jiné podobné operace. Článek 149 daňového řádu Ruské federace navíc stanoví seznam činností, které podléhají DPH, ale skutečná sazba pro ně je nulová. Je pravda, že odborníci doporučují, aby se podnikatelé dívali na tento seznam co nejčastěji - lze je upravit na základě revidovaných právních předpisů.

Výpočet DPH

Nejdůležitějším aspektem týkajícím se DPH je výpočet. Základem daně je jakýkoli příjem plátce - to předepisuje článek 153 daňového zákoníku. To znamená, že DPH se vypočítává především na základě čísel odrážejících náklady na prodané zboží, vykonanou práci nebo poskytnuté služby. Daňová doba pro tento typ poplatků - čtvrtletí.

Vzorec, kterým výpočet DPH, výpočet této daně zahrnuje několik složek. Nejprve obsahuje hodnotu odpovídající sbírky, která je při implementaci zohledněna. Zadruhé může být odpočet DPH zahrnut do vzorce. Zatřetí, jedním z kroků při výpočtu daně může být stanovení částky, která má být vrácena pro následnou platbu. V praxi je výpočet DPH poměrně jednoduchý.

Pokud tedy mluvíme o první složce, vypočítává se výpočtem 18% základu daně (příjmy z prodeje zboží, poskytování služeb a výkonu práce) - jde o sazbu DPH. Druhá fáze určuje částku, která má být odečtena. Platí hlavně pro komoditní transakce a rovná se dani zaplacené v procesu vypořádání s dodavatelem. Jak je správně určit? Zvažte příklad.

Předpokládejme, že jsme koupili v továrně dávku televizorů (od ruského dodavatele). Prodejní cena každého z nich v tomto případě činila 100 rublů. Ve skutečnosti dodavatel skutečně nedostal tuto částku - měl by ji snížit o částku DPH, která se vypočte na základě hodnoty zboží. To znamená, že pokud se prodejní cena rovná 100 rublům, znamená to, že příjmy dodavatele činily přibližně 84,75 rublů (100 vynásobených 0,18 děleno 1,18). Z toho vyplývá, že DPH, kterou jsme zaplatili (18% z 85), se rovná 15,25 rublům. To bude náš odpočet pro každou z televizorů. Naše "kalkulačka DPH" současně bere v úvahu standardní sazbu - 18%. Pokud firma prodá zboží nebo poskytuje služby jako součást daně 10%, pak odpovídající ukazatele ve vzorci budou 0,10 a 1,1.

V některých případech, jak jsme uvedli výše, existuje možnost, že bude DPH platit dodatečně - ale částka odpovídajících částek závisí na zůstatku předchozích operací. Vše, co jsme předtím neplatili, například na předchozí dávce televizorů, můžeme přidat do aktuální transakce.

Výpočet DPH: nuance

Existují dvě základní pravidla, na základě kterých je stanoven datum, a uzavření transakce podléhající zdanění v rámci DPH. Za prvé, může to být den úplné nebo částečné platby v souvislosti s dodáním zboží, výkonem práce nebo poskytováním služeb. Zadruhé je možné vzít v úvahu den, kdy byl produkt skutečně odeslán, a služby byly následně poskytnuty (práce byla proto dokončena).

V čl. 164 druhém pododstavci Daňového řádu Ruské federace, jakož i ve vládní vyhlášce č. 908 ze dne 31. prosince 2004 je uveden seznam zboží, pro které je DPH vypočtena sazbou, která není 18%, ale 10%. Kromě toho se při vyvážení výrobků a při placení za poskytování služeb v mezinárodní dopravě neúčtuje odpovídající daň. Dále se DPH neúčtuje za prodej drahých kovů ze strany plátců, kteří je sami vyprodukují nebo vyrábějí ze šrotu příslušného typu.

Jak zaplatíte DPH ve vztahu k podmínkám? Tento postup se provádí nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po čtvrtletním vykazovaném období. Musíte platit stejným způsobem.

Odpočty DPH: nuance

Dříve jsme považovali jeden z příkladů realizace práva podnikatele k odpočtu v oblasti výpočtu DPH. Jaké další možnosti existují pro uplatnění příležitosti ke snížení příslušné daně právním způsobem? Ve skutečnosti jsme se domnívali, že pouze jedna - pokud je částka účtovaná dodavateli zboží odpočitatelná.

Existuje možnost, jak vypočítat daň po odečtení, je možné nejen na základě postupů souvisejících s dodáním hmotných hodnot, ale také s výkonem práce a poskytováním služeb. V tomto případě se příslušná daň vypočítává na základě nákladů na služby poskytované zhotovitelem nebo dodavatelem. Také může být DPH snížena, pokud podnikatel zaplatí příslušný poplatek při dovozu zboží na hranici - v případech, kdy to stanoví zákon. Například druhý odstavec 171 článku daňového řádu Ruské federace umožňuje odečíst DPH při dovozu výrobků z zemí celní unie.

Za účelem správného uplatnění svého práva na odpočet DPH z částky vypočtené za platbu jako celek musí být podnikatel připraven zajistit faktury FTS, jakož i primární doklady odrážející přijetí výrobků (prací nebo služeb) do příslušného účetnictví. Současně je možné odečíst DPH pouze po zohlednění zboží a služeb.

Úhrada

V některých případech má podnikatel právo spoléhat na vrácení DPH. Jaký je tento postup? Faktem je, že existuje možnost, že po uplynutí daňového období bude výše odpočtů vyšší než vypočtená částka daně. Jak zaplatíte DPH v tomto případě? Povinnost převodu potřebných částek do rozpočtu nezmizí. Podnikatel však může vrátit přeplatku. Hlavním úkolem je mít čas na to do tří let od uplynutí daňového období, ve kterém vzniklo právo na úhradu. Je pravda, že zde je tu jedna nuance. Pokud firma deklaruje své právo na vrácení DPH, jsou daňové orgány povinny zkontrolovat platnost této žádosti. To znamená, že daňový audit organizace bude proveden.

FTS bude zpravidla v rámci tohoto systému vyžadovat dokumenty od společnosti, které odrážejí oprávněnost použití daňových odpočtů. Je zajímavé, že konkrétní seznam relevantních dokumentů není výslovně definován zákonem. Zpravidla se jedná o faktury, jakož i doklady, které potvrzují platbu DPH z celkové částky příjmu nebo při dovozu zboží na hranici. V některých případech může FTS požádat o originály. To je možné například při kontrole výnosu z DPH. Podle výsledků práce mohou daňové úřady provést jedno ze tří možných rozhodnutí - úplné vrácení DPH v požadované částce, odmítnout podnikatele v tomto nebo částečně vyhovět žádosti.

Je možné, že vrácení DPH lze vzájemně připsat na dluhy podnikatele za daně, nedoplatky, sankce, proti budoucím zálohám atd. Je ale reálné připsat přeplatku zúčtovací účet. Převod finančních prostředků v rámci příslušného řízení lze provádět jak po ukončení daňového auditu, tak během něj (ačkoli ve všech případech není tento odstín popsán v čl. 171 odst. 8 daňového řádu).

Náhrada DPH: nuance

Vrácení DPH je postup, který obsahuje mnoho nuancí. Zvažte některé. Dříve jsme uvedli, že společnost má tři roky k podání žádosti o vrácení DPH FTS. Datum tohoto období začíná od konce příslušného zdaňovacího období. Další výhrada, která odráží časový rozvrh postupů týkajících se vrácení auditu DPH, může být provedena pouze do tří měsíců ode dne prohlášení. Kromě toho, pokud firma podala daňové přiznání s aktualizovanými údaji, ověřovací postup je obnoven od začátku.

Pokud FTS zjistí nesrovnalosti nebo chyby ve studiích, podnikatel obdrží odpovídající oznámení s pokyny k poskytnutí potřebných vysvětlení nebo opravení informací. Pokud daňové úřady během kontroly zjistí přímé porušení zákona, pak je vypracován zákon, který je do pěti dnů odevzdán společnosti. Může být zasláno doporučeným dopisem. Pokud firma nesouhlasí se zněním zákona, pak do 15 dnů od obdržení tohoto dokladu má jeho majitel právo napadnout je zasláním písemných námitek FTS. Daňové úřady musí podle pořadí rozhodnout do 10 dnů (a v některých případech to stanoví zákon - 30). Také podnikatel má právo se odvolat proti žalobě oddělení ve vyšší instanci nebo u soudu.

Pokud je společnost znovu zaregistrována na adrese, za kterou je odpovědné jiné územní oddělení Federální daňové služby, je jí přidělena povinnost vrátit DPH. Daňoví specialisté z hlediska legislativy, bez ohledu na skutečné umístění oddělení, jsou považováni za stejný předmět právních vztahů. Podnikatel by tedy na základě ustanovení zákona neměl přemýšlet o tom, jak zaplatit DPH a odečíst splatné částky, a to tak, že koreluje formální postupy s geografií implementace FTS jejich funkcí.

Kompenzace podle norem centrální banky

Pokud FTS obdržela od podnikatele žádost o převod peněžních prostředků jako součást vrácení DPH na běžný účet, pak je příslušný platební příkaz zaslán Federální státní pokladnici. Toto oddělení převezme potřebné finanční prostředky daňovému poplatníkovi do pěti dnů. Současně, pokud částka pro vrácení DPH nebude vyplacena v těchto obdobích, její procentní sazba se zvýší na základě hodnoty refinanční sazby centrální banky. Tento postup, který je zajímavý, je regulován nejen daňovou legislativou, ale i občanskou legislativou. Navíc podobný postup, kdy se refinanční sazba centrální banky přidává k počáteční částce vrácení DPH, může být provedena, pokud FTS odmítne vrátit přeplatku na příslušnou daň nezákonně. Termíny, z nichž se "úroky" staly, jsou zaručeny zákonem, jsou stanoveny stejně, jako kdyby FTS vydal kladné rozhodnutí o návratu.

Prohlášení

Vlastně o deklaraci. Dále jsme poznamenali, že tento dokument je jedním z dokumentů, které daňové úřady kontrolují při úhradě příslušné daně. Prohlášení o DPH je však v tomto ohledu nejen důležité - je v zásadě jedním z nejdůležitějších dokumentárních zdrojů, které odrážejí činnost společnosti. Její daňoví poplatníci jsou povinni předložit FTS nejpozději do 20. dne měsíce, které následuje po vykazovaném období, tj. Čtvrtletí. Pokud nebude tento doklad předán daňovým orgánům, bude podnikateli uložena pokuta ve výši 1000 rublů. Od 1. ledna 2014 lze prohlášení předložit elektronicky. Pokud společnost neprovedla finanční transakce související s DPH, musíte podat tzv. Nulovou deklaraci.