Místní daně a poplatky v Ruské federaci

28. 4. 2019

Daňový systém Ruské federace je uspořádán ve víceúrovňovém systému. Tam jsou poplatky, které jsou účtovány na federální rozpočet, tam jsou ty, které jsou zaslány do regionální pokladny, a tam jsou ti, které obec je zodpovědná za výpočet a účtování. Jaké místní daně a poplatky jsou stanoveny v Ruské federaci? Jaký je jejich výpočet a distribuce?

Definice

Místní daně a poplatky jsou povinné platby pro některé právnické osoby zřízené daňovým řádem Ruské federace. Zdroje práva v této oblasti mohou být také místní zákony přijaté obecními úřady.

Typy místních daní a poplatků

Místní daně zahrnují daně z pozemků a majetek fyzických osob. Odpovídající povinnosti se zavádějí nebo ukončují v souladu s daňovým řádem, stejně jako předpisy přijaté v obcích.

Rozdělení pravomocí

Zvažte, jak jsou místní daně a poplatky vybírány z praxe. Pokud mluvíme o typu obce, jako je městská čtvrť, orgány orgánů spojených se stanovením nebo ukončením příslušných plateb jsou svěřeny zastupitelskému orgánu místní správy nebo podobným strukturám v okresech, za předpokladu, samozřejmě, že v oblasti Ruské federace jsou přijaty místní zákony o vymezení pravomocí mezi těmito orgány.

Daně ve městech federálního významu

Pokud mluvíme o městech federálního významu - Moskvě, Petrohradě, Sevastopolu - místní daně a poplatky jsou upraveny daňovým zákoníkem a zákony těchto regionů Ruské federace. Pokud mluvíme o zavedení odpovídajících plateb, pravomoci úřadů ve městech federálního významu mohou být spojeny s regulací sazeb, řízením a také načasováním placení poplatků - ale pouze v případě, že neexistuje relevantní znění v RF daňovém zákoníku.

Legislativní shromáždění v těchto městech může určit, jak se vypočítává daňový základ, stanovit přínosy.

Místní daně a poplatky

Klíčové principy

Daně místní samosprávy v Ruské federaci jsou shromažďovány podle následujících klíčových zásad.

Zaprvé, specifický seznam plateb je určen na úrovni federální legislativy, stejně jako pravomoci obcí souvisejících se vznikem, úpravou nebo zrušením daní a poplatků.

Zadruhé, pokud jsou v regionu vybrány takové správní a územní jednotky jako městské okruhy, pak mohou zřídit pravomoci související s regulací daní a poplatků, které jsou přijaty pro osady a okresy.

Zatřetí, odpovídající platby jsou určeny k vyplnění místních rozpočtů. Daně a poplatky jsou tudíž jedním z klíčových mechanismů finanční podpory obcí. Sazby plateb jsou stanoveny legislativními orgány místních územních celků. Také daňový řád Ruské federace stanoví standardy pro příslušné daně a odvody do rozpočtu obce.

Za čtvrté, pokud hovoříme o pokladnici samostatného sídla, který je součástí okresu, pak jej lze připočítat s příjmy z místních daní a poplatků v rámci standardů pro provádění fiskální politiky na vhodné úrovni, zakotvené ve federální legislativě.

Aspekty stanovení daní a poplatků

Zvažte některé klíčové aspekty související se stanovením typu zvažovaných plateb Jak jsme uvedli výše, místní daně zahrnují daně z pozemků a majetku. Zkoumali jsme klíčové nuance jejich založení na úrovni okresů, okresů a měst federálního významu. Je užitečné současně poznamenat, jaké regulační akty upravují stanovení místních daní a poplatků souvisejících s nemovitostmi a pozemky. Jedná se především o daňový řád Ruské federace, stejně jako o federální zákon, přijatý 9. prosince 1991, "O daních z majetku jednotlivců". Zřizuje místní daně a poplatky daňový kód. Z tohoto hlediska se však mohou uplatnit také místní obecní zákony.

Kdo platí místní daně a poplatky? Vše závisí na konkrétním typu povinností. Zvažte tuto nuance podrobněji.

Kdo platí místní rozpočet?

Pokud mluvíme o pozemkové daně, pak povinnost platit ji může být uložena jak jednotlivcům, tak organizacím, které vlastní pozemky, na vlastnické právo, trvalé užívání nebo zděděné držení. To znamená, že pokud osoba nebo firma pronajímá pozemky, nejsou povinni platit příslušné daně.

Jaké jsou místní daně a poplatky?

Co se týče daň z osobního majetku, pak musí být hrazeny všemi vlastníky majetku spadajícího do kategorií uvedených v příslušných právních předpisech. Objekty daně jsou tedy domy, chaty, byty, stejně jako garáže a jiné typy budov. To znamená, že místní daně a poplatky Ruské federace v tomto ohledu jsou nějak související s nemovitostmi.

Výpočet daně

Odpovídající platby do místní pokladny jsou vypočteny podle doporučení uvedených v dopisech Spolkové daňové služby a ministerstva financí. Co se týče pozemkové daně, lze říci znění dopisů ministerstva financí ze dne 9. dubna 2007 č. 03-05-05-02 / 21 a 6. června 2006 č. 03-06-02-02 / 75.

Místní vládní daně

Pokud potřebujete vypočítat daň z nemovitosti, můžete použít dopis Ministerstva financí ze dne 21. dubna 2008 č. 03-05-04-01 / 19. V případě zdanění nemovitostí lze věnovat pozornost dopisu Federální daňové služby Ruské federace ze dne 24. července 2007 č. 04-3-02 / 001613.

Ceny

Po zvážení typů místních daní a poplatků budeme studovat aspekt, který odráží míry stanovené právními předpisy v souvislosti s tímto druhem platby.

Jak je stanovena odpovídající hodnota pozemkové daně? Sazby jsou stanoveny, jak jsme již uvedli výše, obecními úřady nebo federálními městy, ale v souladu s normami daňového řádu Ruské federace nesmí být vyšší než 0,3% katastrální hodnoty pozemků, pokud mluvíme o zemědělských pozemcích nebo které jsou využívány bytovým fondem, infrastrukturními zařízeními a inženýrskými sítěmi, jakož i těmi, kteří se zabývají bytovou výstavbou. Na druhou stranu, pokud je předmětem zdanění půda pro dávání, osobní hospodaření, hospodaření, pak mezní sazba je vyšší - 1,5%. Zároveň má obecní úřad právo rozlišovat odpovídající ukazatel v závislosti na konkrétní kategorii pozemků vlastněných občany nebo organizacemi.

Ceny nemovitostí

Co se týče daně z nemovitostí, schéma je složitější. Faktem je, že pokud jde o nemovitosti pro jednotlivce, místní daně Ruské federace jsou nyní vybírány jako součást přechodného modelu kvůli určitým reformám v legislativě. Dlouhodobě byla příslušná platba vypočtena na základě inventární hodnoty nemovitosti. Podle změn daňového řádu Ruské federace od roku 2020 bude základ pro stanovení zdanitelného základu založen na katastrálních cenách, které jsou obecně blízké tržním sazbám. Změny RF Tax Code však umožňují přechod některých ruských regionů na nový model. Jaké jsou tedy možné scénáře výpočtu daně z nemovitosti?

Daní místní RF

První možností je, že region dosud nepřijal praktické kroky k přechodu na nový daňový režim. V tomto případě při výpočtu příslušné daně budou použity staré normy, které byly stanoveny v daňovém řádu Ruské federace. Pokud hodnota nemovitosti není větší než 300 tisíc rublů, pak mezní sazba nesmí být vyšší než 0,1%. Pokud je od 300 do 500 tisíc, pak minimální sazba je 0,1%, maximum je 0,3%. Pokud je nemovitost dražší než 500 tisíc rublů, pak minimální sazba je 0,3%, maximum je 2%. Příslušné hodnoty v intervalech stanovených v daňovém řádu Ruské federace mají právo založit obec.

Druhá možnost - region přijal příslušná nařízení, což umožňuje pokračovat v praktickém provádění inovací stanovených pozměněnými novely daňového řádu Ruské federace. V tomto případě do roku 2020 bude platný přechodný vzorec pro výpočet daně z nemovitosti.

Za prvé, je stanovena celková výše zdanitelného základu - katastrální hodnota bydlení. Odpovídající ukazatel je počítán orgány Rosreestr a je zadán do databáze, přístup k němuž bude možný přes internet.

Následně ve vztahu k číslu odrážejícímu katastrální hodnotu majetku se uplatňuje zákonné odpočty na základě plochy nemovitosti. V apartmánech je 20 metrů čtverečních. m, pro pokoje - 10 metrů čtverečních. Dále je základní částka vypočtena na základě sazby, která je rovněž schválena obcí. Jeho interval je 0,1-0,3%. Lze však poznamenat, že region má právo obnovit sazbu. Dalším krokem je redukční faktor, který se používá k usnadnění daňové zatížení pro občany v přechodném období do roku 2020. Vynásobí se číslem, což je rozdíl mezi poplatkem vypočteným podle nového vzorce a daní, která je stanovena na základě předchozích vzorců, které jsme uvedli v prvním scénáři. Výsledek výpočtu se připočte k číslu, který se získá, pokud je daň vypočtena podle starého systému. Jedná se o částku splatnou místnímu rozpočtu.

Hodnota koeficientu v roce 2015 - 0,2, v roce 2016 - 0,4. Ale v roce 2019 se nebude používat. Do roku 2020 budou všechny regiony Ruské federace muset přejít na model výpočtu základu daně z nemovitostí na základě její katastrální hodnoty.

Takový je režim pro výpočet poplatků za nemovitost podle ruského daňového modelu. Je to komplikovanější než mechanismus přijatý například v Bělorusku: existuje pevná sazba - 0,1%. Současně, jak někteří odborníci poznamenávají, určení hodnoty předmětu zdanění probíhá v Běloruské republice podle poněkud odlišných, podle řady rysů, které jsou komplikovanější než v Rusku. V zásadě lze poznamenat, že jak místní daně, tak poplatky Běloruské republiky vůbec neodpovídají místním daním a poplatkům stanoveným v Ruské federaci. Například takové platby, v souladu s daňovým zákoníku Běloruska, tvoří daň z vlastnictví domácích psů, stejně jako poplatky - resort a od dodavatelů.

Přijetí do rozpočtu

Jaké daně jsou shromažďovány místními RF, stejně jako jejich stanovení a výpočty, jsme studovali. Zvažte aspekt spojený s praktickým využitím příslušného finančního zdroje ze strany obce. V souladu s článkem 61.1 rozpočtového řádu Ruské federace bude 100% částky přijaté jako daně z pozemků a z majetku jednotlivců započteno do místních rozpočtů. Na základě rozhodnutí městských úřadů může být pokladna sídel, která je součástí okresu, doplněna.

Lokalizace daní

Zjistili jsme typy místních daní a poplatků stanovených v daňovém zákoníku Ruské federace, které tvoří základ pro státní pokladnu obcí. Zároveň mají města a okresy, které tvoří úroveň místní správy v politickém systému Ruské federace, také další zdroje na doplnění svých rozpočtů. Někteří právníci sdružují koncept místních daní a poplatků nejen s konkrétními formulacemi v zákoně, ale také se skutečnými mechanismy prezentovanými na příslušné úrovni politické správy.

Koncept místních daní a poplatků

Dotčený termín, odborníci se tedy domnívá, že je v některých případech přípustný k tomu, aby byl vykládán širšími, než je stanoveno zejména ve federálních právních předpisech. V tomto smyslu jsou místními daněmi nejen pozemky a majetek, ale také všechny, které jsou tak či onak schopny doplnit pokladnu obce. Zvažte je.

Regionální daně - městské pokladně

Daňový kód RF stanoví výběr plateb klasifikovaných jako regionální. Jsou relativně málo. Jedná se o daně:

- na majetku právnických osob;

- v oblasti hazardních her;

- pro přepravu.

Přísně řečeno, obec nesouvisí s touto úrovní výběru plateb. V praxi však dochází často k přerozdělení odpovídajícího finančního zdroje mezi různými úrovněmi systému státního rozpočtu. Důvodem jsou normy definované příslušnými zákony. Rozpočtový kodex Ruska tedy stanoví, že subjekty Ruské federace mohou stanovit příslušné standardy pro osady a obce vypočtené na základě regionálních daní a poplatků. Podobně - ve městech federální podřízenosti.

Vhodný druh spolupráce mezi jednotlivými rozpočty, v níž je část regionálních plateb převedena do místních rozpočtů, se řídí zákony přijatými na úrovni orgánů subjektů Ruské federace. V tomto případě jsou standardy odečtení, jak uvádí někteří odborníci, obvykle charakterizovány stabilitou.

Schémata interakcí interbudget mohou být různé. Například v některých případech mají subjekty Ruské federace právo stanovit standardy, které znamenají platby do obecních rozpočtů místo subvencí ve prospěch příslušných územních jednotek, které byly použity k vyrovnání úrovně finanční bezpečnosti lidských sídel. Legislativa Ruské federace současně obsahuje jazyk, na jehož základě by tyto iniciativy měly koordinovat regionální orgány s místními.

Federální daně pro obce

Zajímavostí je, že pokladna MOI může být doplněna i na úkor federálních plateb. A to i přes skutečnost, že město nebo okres, stejně jako v případě regionálních sbírek, ve smyslu znění daňového řádu nesouvisí s touto úrovní zdanění. Ale mají právo spoléhat na podstatné peněžní příjmy na úkor federálních daní v jejich rozpočtu.

Seznam místních daní a poplatků v oblasti širšího porozumění těchto jevů je doplněn dalšími finančními zdroji, kterými se města a okresy dostávají. Kodex rozpočtu Ruské federace stanoví zejména jednotné normy pro obce, v jejichž rámci by část místních federálních daní měla být připsána na místní pokladnu.

Dané platby představují následující seznam:

- DPH;

- spotřební daně;

- NDFL;

- UST;

- vodní daň ;

- daň z podnikových zisků;

- daň z těžby nerostných surovin;

- vládní poplatky;

- poplatky účtované za použití biologické zdroje a objekty zvířecího světa.

Také na federální úrovni mohou být účtovány, odrážející zvláštní režimy. Jaká je velikost nařízení, ve kterých může být část daní připsána do pokladny obcí? Hodně závisí na konkrétní územní jednotce. Pokud například mluvíme o osídlech, pak ve vztahu k nim je standard z daně z příjmů fyzických osob 10%. Na druhou stranu, pokud mluvíme o městské oblasti, pak odečtou 20% z federální daně z příjmu fyzických osob. Velmi slušná sada indikátorů pro UTII. Z této daně musí být 90% plateb převedeno do pokladních oblastí. Je třeba poznamenat, že podle standardu 100% jsou poplatky za notářské služby připsány na rozpočet městských osad a také vydávání povolení k přepravě některých druhů nákladu.

Místní daně jsou

Co mohou městské části očekávat, pokud jde o získání části federálních daní? Ve vztahu k tomuto typu městského území zákony také poskytují řadu výsad. Takže z daně z příjmu fyzických osob městské osady mohou získat 15%. Na druhou stranu standard pro UTII a zemědělskou daň je 100%. Také, pokud podnikatel používá daňový systém zdanění, pak do města dojde 100% daní. Takové obecní subjekty mohou také dostávat peníze do svého rozpočtu v souladu s dodatečnými standardy, zejména pokud jde o daň z příjmu fyzických osob - pokud místní orgány přijmou příslušné rozhodnutí.

Daně jsou rozmanité

Stanovíme tak skutečnost, že místní poplatky jsou dostatečně multifaktoriálními jevy, které lze podle některých odborníků stanovit ve dvou hlavních mechanismech fungujících v daňovém systému Ruské federace. Za prvé, jde o platby klasifikované na úrovni federální legislativy - daně z pozemků a daně z majetku pro jednotlivce. Za druhé, jde o regionální a federální daně, kvůli nimž místní rozpočet získává nějakým způsobem financování.