Analýza marží: koncepce, metody výpočtu klíčových ukazatelů

Moderní hospodářství nemůže existovat bez soukromého podnikání, které nejen platí daně státnímu rozpočtu, ale také poskytuje práci mnoha lidem. Samozřejmě, úspěšný rozvoj podnikání závisí na osobních vlastnostech podnikatele, ale nezapomínejme na vědecké zázemí. Obrovskou roli hraje marginální analýza, která se používá k určení ekonomické ziskovosti výroby a účelnosti jejího dalšího vývoje.

Základní informace

Vychází z důkladné studie tří nejdůležitějších ukazatelů pro podnik najednou: výrobní náklady, jejich celkový objem a zisk. Nejčastěji je pro danou hodnotu dvou ukazatelů nutné předvídat třetí (nejčastěji částku získaných příjmů). V zahraniční a domácí literatuře se často setkáváme s termínem "break-even analýza" nebo "propagace zisku", která je synonymem konceptu, který analyzujeme.

Okrajová analýza sama o sobě umožňuje oddělení výrobních a prodejních ztrát za předpokladu, že jsou rozděleny na poměrné a nepřiměřené. Navíc je široce používána kategorie krytí. Co to je? Toto je název příjmu, z něhož jste odečetli variabilních nákladů. Když hovoříme o aplikaci této koncepce na jednotku výroby, je to rozdíl mezi její hodnotou a specifickými, variabilními náklady. Stručně řečeno, je neoddělitelně spojena s trvalými ztrátami a zisky.

Je to důležité! Co je marginální zisk proč jsou všechny tyto výpočty spuštěny? Jednoduše řečeno, jedná se o čistý nárůst investičních fondů, které byly investovány do rozvoje podniku. Kromě toho se tímto pojmem rozumí příjem, který pochází z prodeje dodatečných jednotek zboží vydaných nad rámec plánovaných ukazatelů.

Co to je?

Analýza rovnoměrného rozdělení je určena k řešení následujících úkolů:

• Přesně určit vliv různých faktorů na hodnotu konečného zisku, stejně jako naučit se předpovědět s vysokou přesností.

• Naučí se stanovit kritický objem prahu prodaných produktů a také maloobchodní cenu, při níž bude finanční výsledek nulový (ani zisk nebo ztráta).

• Zvýrazněte bezpečnostní zónu, bod prorušení podniku.

• Přesně znáte objem prodeje, na kterém bude dosaženo požadovaného zisku.

• Provádějte taková rozhodnutí týkající se řízení voleb, ve kterých by bylo možné dosáhnout maximálního zisku při minimálních nákladech.

Je velmi důležité poznamenat, že přiměřenou analýzu rozpětí lze provést pouze tehdy, pokud je splněna řada dodatečných podmínek:

• Náklady jsou nutně rozděleny na proměnné a fixní.

• Je třeba si uvědomit, že variabilní náklady se proto nazývají, že se mění spolu s objemem výroby.

• Konstantní náklady se nemění v rámci jasných limitů daného objemu výroby, tedy v rozmezí normálního objemu výroby podniku.

• Zásoby hotových výrobků by se neměly v průběhu času podstatně měnit, výroba a prodej jsou totožné.

Hlavní metoda analýzy

Na rozdíl od konvenčních výpočtů, které se tradičně používají v tuzemských podnicích, marginální analýza umožňuje přesněji měřit nejen odhadovanou hodnotu zisku, ale také stanovit, které faktory ji nejvýrazněji ovlivňují. Proveďme komparativní analýzu, na jejímž základě se všechno, co bylo řečeno výše, stane pravděpodobně pochopitelnější.

V naší zemi se používá faktorová ekonomická analýza, která se vypočítá podle následujícího vzorce:

P = VP P (p-s)

VP P - celkové, skutečné tržby.

p jsou náklady na realizaci.

C - skutečné náklady na vyrobené zboží.

Současně ekonomická analýza vychází z předpokladu, že všechny tyto prvky se mohou zcela nezávisle změnit navzájem nezávisle. Velkým problémem je, že tento model zcela ignoruje vztah mezi skutečným objemem prodaných produktů a jejich náklady. S nárůstem objemu výroby a počtu výrobků se však sníží její náklady. Naopak mnoho fixní náklady se stane v případě uvolnění recese.

Na rozdíl od tohoto systému je analýza ziskového rozpětí vypočtena pomocí zcela odlišného vzorce:

P = VP P (p - b) - A

p - prodejní cena.

b - výdaje variabilního typu (za jednu jednotku).

A - pevné náklady.

Výhody navrhovaného modelu výpočtu zisku

Je velmi dobré použít tuto metodu výpočtu pro výpočet výše zisku, který podnik obdržel z prodeje určité kategorie produktů. Obecně lze říci, že okrajová analýza podniku umožňuje určit zisk získaný nejen při zohlednění ceny, ale také zohledňuje vliv variabilních a trvalých ztrát. Samozřejmě se neberie v úvahu nejen přímý vliv objemu prodaných výrobků na výši zisku, ale také nepřímý, který se mění pod vlivem vedlejších faktorů na propuštění zboží. To vše umožňuje přesně předvídat zisky.

Samostatná metoda analýzy příjmů

Extrémně složitá metoda v případě, kdy potřebujete analyzovat stav výroby, který se zabývá vydáváním několika položek zboží. V tomto případě je mimořádně důležité vzít v úvahu vliv struktury uváděných na trh produktů. Obecně platí následující metoda analýzy marží:

P = součet / УРPобщ * Уд i (Ci-bi) / - A

• URPtotal - celkový objem prodeje vyjádřený v jednotkách přijatých v továrně.

• Od i - specifický podíl určitého typu produktu (I) v podniku.

• Ci je jednotková cena těchto produktů.

• bi - proměnné ztráty z jeho výroby.

Poměry ziskovosti

Jak pravděpodobně víte, hlavním faktorem, který přispěje k neustálému toku investic do výroby, je jeho ziskovost. Bohužel, naše podniky často používají starou metodu, která opět nezohledňuje klasický vzorec "náklady - objem - zisk". Úroveň ziskovosti v tomto případě vůbec nezávisí na celkovém objemu prodaných produktů. Samozřejmě, ve skutečnosti je situace radikálně opačná.

V praxi zahraničních zemí se používá následující analýza marginální ziskovosti:

R = MR / TR * 100%

• R je požadovaná ziskovost.

• MR - marginální zisk.

• TR je celkový příjem z prodeje zboží.

Výpočet ziskovosti z hlediska obratu vyráběného zboží jde podobným způsobem.

Pokud porovnáme marginální analýzu zisků a metod, které jsme tradičně používali, je okamžitě zřejmé, kolik se liší. Proto s klasickou metodou objem prodeje neovlivňuje ziskovost žádným způsobem, což, jak víme, je velmi, velmi daleko od skutečné situace.

Zrušení prodeje a zóny podnikové bezpečnosti

Přerušení je stav "vážnosti", kdy podnik funguje "pro umělecké účely", aniž by přinesl vlastníkům zisk nebo ztrátu. Druhou koncepcí tohoto pojmu je míra zisku, která činí podnik ziskovým. Tato možnost se nejčastěji používá v literatuře. Obvykle se také chápe jako množství produktů, které je třeba prodat, aby plně kryly ztráty. Všechny další prodeje přinesou společnosti čistý zisk.

Rozdíl mezi prodejem skutečného a bezpečného určuje bezpečnostní zónu. Jak bezpečnostní zóna, tak rovnoměrný objem prodeje jsou nejdůležitějšími ukazateli, kterým byste měli věnovat pozornost při psaní obchodních plánů, a zároveň zdůvodňovat všechna rozhodnutí vedení. Všimněte si, že pro popis můžete použít analytické a grafické metody.

Jak se v tomto případě provede analýza rozpětí? Příklad: vzít pro variabilních nákladů b. Nechť se rovná 1000 rublům, zatímco cena p se rovná 6000 rublům. Při fixních nákladech A (předpokládejme, že se rovnají 30 000 rublům), bod rovnováhy se vypočítá podle následujícího vzorce:

Q * = A / (p - b) = 30 000 / (6000 - 1000) = 6000 kusů.

Jednoduše řečeno, bod zlomu se dosáhne poté, co společnost prodá šest tisíc kusů zboží za cenu šesti tisíc rublů za kus. Pokud chce firma nejen pokrýt náklady, ale také získat zisk ve výši, například 200 tisíc rublů, výpočet je následující:

Q * = (A + Zisk) / (p - b) = (30 000 + 200 000) / (6000 - 1000) = 46 000 jednotek.

Aby bylo dosaženo potřebného zisku, bude muset pro jeden kus prodávat 46 kusů zboží za cenu šesti tisíc rublů. Pomocí těchto jednoduchých vzorců můžete provádět nejdůležitější výpočty, aniž byste museli věnovat mnoho času.

Produkujte nebo nakupujte

Od té doby, co se problematika minimalizace nákladů stala velmi naléhavou, je často nutné rozhodovat o nákupu nebo samostatné výrobě sestav, dílů nebo mechanismů jako shromáždění. K vyřešení tohoto dilematu "malou krev" můžete použít analýzu marginálních nákladů.

Předpokládejme, že pro opravu zařízení bude vyžadovat nákup některých dílů. Pokud to uděláte sami, náklady na údržbu budou činit 200 000 rublů ročně, zatímco variabilní náklady na jednotku zboží se budou rovnat 1 000 rublům. V maloobchodním prodeji podobného zboží lze nalézt za cenu 1500 rublů na jednotku. Co je výhodnější vzít? Chcete-li dát jasnou odpověď, je třeba analyzovat náklady na obě možnosti.

Vyjádřete náklady na zakoupené díly "na boku":

W = p * x

P - cena jedné jednotky zboží.

x - požadovaný počet dílů za rok.

Náklady na samovolně vyráběné náhradní díly musí nutně zohledňovat jak variabilní, tak pevné náklady:

W = a + b * x

Zjistěte, co je potřeba pro podrobnosti, náklady na jejich výrobu a nákup budou stejné:

px = a + b * x = 1500 * x = 200 000 + 1000 * x = 50 * x = 200 000 = x = 4 000 kusů.

Naše výpočty ukazují, že pokud je potřeba 4000 kusů, tak nákup a nezávislá výroba budou stát stejně. Pokud potřebujete méně - je lepší koupit, více - vyrábět. Tak může v tomto případě pomoci poměrně jednoduchá metoda analýzy marží.

Okrajový zisk a celková produkce

K určení vztahu mezi marginálním ziskem a produkčními sazbami doporučujeme věnovat pozornost druhé definici tohoto pojetí, kterou jsme uvedli na samém začátku článku. Nejlépe to ukazuje dynamiku rostoucích příjmů. Při určování cen, variabilních a trvalých ztrát by se mělo uvážit zvlášť. Je obzvláště důležité si uvědomit, že fixní náklady zahrnují ty, které zůstávají i za úplné absence výroby.

Jedná se o následující kategorie výdajů:

• Nájemné.

• Placení daní.

• Mzdy všech zaměstnanců.

• Platby z půjček a půjček.

Účtování marží a zaplacení daně

Kde jinde je důležitá mezní analýza výnosů? Samozřejmě, při jednání s daňovou službou! Faktem je, že metoda určování zisků přímo ovlivňuje formát vykazování daní. Je to důležité! Vzhledem k tomu, že marže nezohledňuje trvalé ztráty, nemůže se v daňovém výkazu objevit.

Dříve jsme popsali základy marginální analýzy: podle nich výrobní náklady nutně odpovídají výrobním nákladům. Podle toho by měly být variabilní ztráty odečteny od rezervy. Zprávy však již mají provozní zisk, který se vypočítá jako rozdíl mezi marží a čistým příjmem podniku.

Jednoduše řečeno, analýza, kterou jsme popsali, se často používá ve vnitřních výrobních záležitostech, protože je velmi důležitá, ale zřídka se používá k "komunikaci" s vnějším světem.

Programy pro účtování okrajového zisku

Téměř všechny zahraniční daňové programy mohou snadno provádět svůj výpočet, ale mezi domácími aplikacemi, ne všichni se vyrovnávají s tímto úkolem. Takže v proslulé aplikaci 1C funguje s úzkou koncepcí "hrubého zisku" av méně obvyklém nástroji FynEkAnaliz se tento indikátor nazývá "hrubý zisk". V zásadě některé portály věnované předmětu daňového účetnictví a účetní závěrky nabízejí poměrně pohodlné online kalkulačky, pomocí kterých můžete snadno vypočítat všechny ukazatele marginální analýzy.

V zásadě můžete nezávisle vytvořit vzorec nebo makro ve společném editoru tabulkového procesoru aplikace Excel, abyste dosáhli stejných cílů.

Marketingové akcie a marginální výnosy

Ředitel společnosti je zdaleka ne vždy schopen analyzovat, jak výhodná je interakce s jedním nebo druhým partnerem. Je obzvláště obtížné v případě masových marketingových kampaní, které je obtížné spojit s konkrétním klientem. Například reklama v médiích dosahuje mnoha, ale její skutečný výsledek se odráží pouze v růstu tržeb. To je ovlivněno jak starými zákazníky, tak i někteří noví, kteří našli firmu na reklamě.

Samozřejmě, že metoda analýzy zde bude muset být vážně změněna. Existují dvě možnosti. Pokud je kruh klientů, kteří se účastní této propagace, alespoň přinejmenším znám, můžete použít obvyklou okrajovou analýzu a použít ji stejným způsobem jako v případě jednotlivého partnera. Potřebujete pouze vypočítat objem obratu pro studovanou skupinu, zvýšit cenu a potom odečíst náklady. Výsledkem je margin pro konkrétní skupinu klientů.

Pokud je možný seznam klientů zbytečně dlouhý, je třeba určit konkrétní obrat společnosti před akcí. Vyhodnoťte odhadovaný obrat a marži, jako by akce nebyla provedena. Poté, po reklamní společnosti, se obrat počítá na určitý okamžik. Zvažujeme okraj a od získané hodnoty odečteme ten, který byl vypočítán podle teoretické situace bez akce. Je-li částka kladná, projekt je přínosný pro společnost.