Zdroje daňového práva: koncepce, typy a charakteristiky

Daňové právo je oddělené pravidlo, které upravuje všechny typy vztahů, které vznikají mezi státem a daňovými poplatníky. Je třeba poznamenat, že jak daňoví poplatníci, jako účastníci vztahů, mohou jednat nejen obyčejní občané, na které se v právní teorii odkazují jako jednotlivci, ale i právnické osoby (různé organizace, podniky a jednotlivé instituce).

Stejně jako každá jiná oblast práva má daně určitý seznam zdrojů, ze kterých jsou vyvozovány základní principy, na základě kterých jsou vytvořeny normy. Podívejme se podrobněji na to, jaké funkce mají zdroje daňové právo a daňové právo, jaké zásady se v nich uplatňují. Kromě toho budeme také definovat jejich hlavní význam ve finančním a právním systému ruské legislativy.

Obecný koncept

Před podrobnějším pochopením vlastností zdrojů daňového práva je nutné jasně definovat jejich společný význam.

V praxi jsou prameny práva uznávány jako všechny vnější formy projevů činnosti státních orgánů, které jsou svěřeny zákonodárné povinnosti. Takové projevy zahrnují všechny akty regulační povahy, které byly vydány v souladu s postupy stanovenými zákonem a uznané na státní úrovni. Vzhledem k tomu, že tyto činy mají zvláštní status, jsou závazné.

Pokud jde o zdroje daňového práva, zahrnují všechny výše uvedené akty. Ve svém obsahu mají pravidla týkající se správnosti daňové politiky v Rusku.

Je třeba poznamenat, že mezinárodní právní předpisy, které byly ratifikovány (tj. Uznané) Ruskem, jsou často používány jako zdroje daňového práva v Ruské federaci. Zpravidla uvádějí základní principy státní politiky v oblasti daní.

Zdroje hodnot

Odborníci v oblasti judikatury často uvádějí ve svých spisech, že zdroje daňového práva mají zvláštní význam pro systém legislativy Ruska. Co to je? Zvažte to podrobněji.

Teoretickí právníci identifikují dvě hlavní oblasti, které jsou důležité pro zdroje této oblasti práva. Prvním je, že jsou nedílnou součástí tvorby finančních předpisů. Co se týče tvorby právních předpisů v oblasti financí, jedná se o jednu z hlavních aktivit v oblasti financí nejen státu obecně, ale především místních vlád.

Pokud jde o druhý hlavní význam zdrojů daňového práva Ruské federace, zvažovaná koncepce je zvláštní formou koexistence pravidel v oblasti daní. Jinými slovy, jde o vyjádření obecných pravidel chování, které zákon stanoví pro osoby, které vstupují do daňových vztahů.

Vlastnosti zdroje

Všechna pravidla daňového práva ze zdrojů oficiálně vymezených zákonem mají zvláštní vlastnosti. Některé z nich jsou běžné, to znamená ty, které se vztahují k pramenům práva zbytku zákona. Kromě toho existují také takové vlastnosti, které jsou vlastní pouze v této skupině zdrojů.

Hlavním vlastnictvím zdrojů daňového práva v Rusku je formální jistota. Tato kvalita znamená, že všechny normy, které jsou uvedeny v jejich obsahu, mají přesnou definici a jsou formálně uplatňovány podle jasně předepsané situace.

Když mluvíme o takovém majetku jako je zákonnost, mělo by se rozumět, že všechny zdroje musí mít určitou právní sílu. Jinými slovy, musí být přijaty výhradně způsobem stanoveným zákonem, jakož i osobami a subjekty se zákonem.

Všechny zdroje práva, které byly přijaty předepsaným způsobem, mají jiný majetek - jsou obecně závazné. To znamená, že všechny normy, které jsou předepsány v jejich obsahu, jsou závazné. V případě, že subjekty právně upravovaných vztahů se jimi nějakým způsobem vyhýbají výkonu předepsaných ustanovení, na ně se vztahují určité sankce, které jsou vyjádřeny v různých formách.

Systém zdrojů daňového práva

Které úkony jsou součástí obecného systému norem platného právního řádu? Existuje určitý seznam zákonů, nařízení, jakož i dokumentů, které obsahují normy, ať už se jedná o pravidla zdanění, nebo o vztahy mezi subjekty, které vstupují do právních vztahů řídících se právními předpisy.

Hlavním zdrojem daňového práva je daňový řád, který je v současné době platný v Rusku. Je třeba poznamenat, že odkazy na další zdroje práva v této oblasti jsou právě obsahem tohoto zákona.

V systému státních právních předpisů je hlavním zdrojem formuláře daňového práva Ústava státu, která stanoví hlavní ustanovení, která jsou dodržována v oblasti zdanění a spáchání právních vztahů v této oblasti.

Systém takových zdrojů tvoří také předpisy, které jsou součástí struktury domácí legislativy státu. Mezi nimi jsou federální a regionální legislativní akty, které obsahují údaje o daních a poplatcích. Obsahují také normativní právní akty, které byly přijaty předepsaným způsobem místními vládami.

Důležitým zdrojem norem v této oblasti práva je obecná legislativa, ve svém obsahu, sousedící s daňovým právem. Jedná se zejména o celní zákoník a trestní zákoník, který stanoví část sankcí uložených pro nevykonání předmětů právních vztahů v oblasti daňového práva těmito požadavky.

Předpisy o zdanění, které vydávají orgány obecné a zvláštní kompetence, patří také do systému pramenů normativního práva. Kromě toho zahrnuje také akty vydané soudním systémem.

Zvláštní pozornost by měla být věnována mezinárodním zdrojům daňového práva, které jsou také součástí celkového systému. Je třeba poznamenat, že pouze ty dokumenty uznané Ruskou federací jsou takové. V praxi mnozí říkají, že většina z těchto aktů je čistě poradní povahy. Patří sem všechny akty, které předepisují zásady obecné povahy uplatňované v daňovém právu a v oblasti zdanění. Mezinárodní zdroje daňového práva také zahrnují všechny dohody ve vztahu k předmětu uvedenému výše. Živým příkladem toho je dohoda uzavřená mezi Ruskem a různými zahraničními zeměmi o eliminaci dvojího zdanění. Zvláštní význam mají dohody uzavřené Ruskou federací s dalšími zeměmi v oblasti daňových záležitostí.

Mezi mezinárodními zdroji by měla být věnována zvláštní pozornost soudním rozhodnutím, jejichž obsah obsahuje výklad dohod uzavřených ohledně jednotlivých daňových otázek a vztahů v této oblasti mezi subjekty. Smlouvy a dohody, které byly uzavřeny mezi SSSR a jinými státy, patří také do pramenů práva v oblasti daní. Pouze ty, které jsou stále platné dnes, jsou však uznávány jako takové.

Mezi mezinárodními právními akty by se měly vymezit i mnohostranné smlouvy a dohody, které mají obecnou politickou povahu. Jejich obsah odráží hlavní principy zdanění které se uplatňují v moderním právu.

Na základě výše uvedeného lze poznamenat, že zdroje daňového práva nejsou regulačními právními úkony, které ve svém obsahu nemají pravidla týkající se regulace daňových postupů, ani pravidla pro vzájemnou součinnost mezi subjekty daňových právních vztahů. Stejné pravidlo platí i pro mezinárodní akty.

Zvažme podrobněji každou složku zvažovaného systému.

Ústava

Stejně jako u mnoha jiných pramenů právních norem jsou právní vztahy v oblasti daní zakotveny v Ústavě Ruské federace. Ve všeobecném popisu pramenů daňového práva je uvedeno, že Ústava zakotvuje nejdůležitější pojmy, z nichž vychází celý právní systém tohoto odvětví. Konkrétně obsah tohoto zákona stanoví, že každá osoba je povinna platit zákonné poplatky a daně. Je třeba poznamenat, že toto ustanovení také předepisuje základní požadavek na všechny daně - jejich zákonnost, stejně jako jejich univerzálnost.

Kromě výše uvedené položky obsahoval ústavu také některé pravomoci státních orgánů (prezident, vláda, federální shromáždění) v oblasti daní, jakož i některé pravomoci místních vlád v tomto odvětví. Kromě toho jeden z článků Ústavy definuje postavení daňového poplatníka.

Zvláštní daňové zákony

Jak bylo uvedeno výše, zdroje daňového práva jsou zákony, které mají zvláštní postavení v oblasti daní. Je třeba poznamenat, že nejdůležitější z nich je daňový zákoník - jde o kodifikovaný zákon, který má nejvyšší právní sílu. To znamená pouze jednu věc: ustanovení všech níže uvedených předpisů musí plně odpovídat ustanovením obsaženým v tomto zákoně a v žádném případě je to v rozporu.

Zvláštní zákony také zahrnují federální a regionální předpisy, které zveřejňují ustanovení o poplatcích a daních přijatá v souladu se zákony Ruské federace a zejména s daňovým řádem. Patří k nim také nařízení, která byla přijata místními orgány.

Pokud jde o regionální právní předpisy, má také v obsahu koncepce poplatků a daní, stejně jako pravidla pro jejich platbu. Obsah těchto předpisů se však považuje výhradně za místní daně (regionální). Pokud mluvíme o vlastnostech jejich přijetí, pak je třeba poznamenat, že všechny normativní akty tohoto typu mohou být vyvinuty a vydávány výlučně subjekty s legislativním statusem. Obsah těchto zákonů by neměl být v rozporu s normami stanovenými daňovým řádem Ruské federace, stejně jako musí být použita rozhodnutí, rozhodnutí a další předpisy vydané v určitých daňový typ nebo sbírku.

Obecné daňové právo

Tato kategorie předpisů zahrnuje všechny ty, které nemají obecnou koncepci ve svém obsahu týkajícím se poplatků a daní, avšak v některých ustanoveních s nimi úzce souvisejí. Z praxe vyplývá, že největší část těchto ustanovení obsahuje finanční nařízení. Živým příkladem je federální zákon "o federálním rozpočtu", který byl přijat v roce 1997. Toto nařízení platí až do současnosti. Ve svém obsahu je článek o zavedení nových daňových sazeb spojených s užíváním silnic. Navíc jsou zvažovány některé další prvky tohoto typu platby.

Jedna z částí trestního zákona se týká určitých druhů zločinů v oblasti daní, jakož i typů trestů pro ně.

Akty orgánů obecné a zvláštní kompetence

Co se týče této kategorie aktů obsažených ve všeobecném systému druhů daňových zákonů, je to docela rozsáhlé. Je to způsobeno skutečností, že v Ruské federaci existuje značný počet předmětů obecné a zvláštní kompetence, které jsou obdařeny zákonodárstvím v oblasti daní.

Pokud jde o orgány obecné pravomoci, zahrnují: prezidenta Ruské federace, vládu, výkonné orgány, které působí v různých regionech státu atd. Právě oni mohou vydávat vyhlášky, dekrety, rozkazy a další předpisy, které upravují postup při výběru daní, jakož i provádění právních vztahů mezi subjekty.

Když mluvíme o orgánech zvláštních kompetencí, je třeba si uvědomit, že to jsou ty, jejichž činnost se provádí v určité oblasti, v tomto případě - je to zdanění. Všechny orgány tohoto typu, které v současné době existují ve státní struktuře, lze přičíst dvěma skupinám: těm, které spadají do pravomoci ministerstva financí, a těm, které patří ministerstvu daní a poplatků (státní daňová služba). Struktura zdrojů daňového práva nejsou pouze akty, které tyto orgány vydaly samostatně, ale také ty, které byly přijaty společně. Patří sem všechny akty, které jsou vydávány výlučně v koordinaci s výše uvedenými odděleními.

Pokud jde o specifika tohoto druhu daňových zákonů, jsou určeny výhradně k regulaci určitých způsobů výkonu činností výkonných orgánů působících v oblasti daní. Ve svém obsahu nemůže docházet k žádné změně, založení nebo ukončení práv subjektů v této oblasti.

Tyto činy nemohou být vydávány z vlastního podnětu subjektů, musí být vykonávány v souladu s určitými požadavky, registrovanými v určitém pořadí a nemohou doplňovat hlavní obsah zákonů o zdanění.

Charakteristiky

Na základě koncepcí a zdrojů daňového práva, které jsou uvedeny výše, lze vyvodit závěry týkající se určitých charakteristik, které odlišují zdroje zvažované právní oblasti od všech ostatních.

Je třeba poznamenat, že hlavním z nich je, že všechny zdroje práva, které jsou předmětem tohoto článku, upravují konkrétní cíl - vztahy, které mohou vzniknout výlučně v oblasti daňového práva.

Dalším charakteristickým znakem tohoto druhu zdrojů je kruh osob, které mají právo jednat. Mohou to být pouze osoby a subjekty, které jsou podle daňového zákoníku vymezeny jako legislativní kompetence.

Všechny zdroje daňového práva jsou charakterizovány rozmanitostí. To je způsobeno přetrvávajícím zásada rozdělení moci a skutečnost, že Ruská federace jako stát má federativní charakter.

Vlastnosti vstupu v platnost zdrojů

Jak již bylo uvedeno výše, systém zdrojů daňového práva tvoří normativní akty, které byly přijaty státními orgány a osobami s možností zákonodárství. Zákonodárce poznamenává, že normativní akty, které vydaly, které slouží jako zdroje finančních předpisů, mají určité vlastnosti vstupu v platnost.

Především by se tato událost měla konat nejdříve jeden měsíc po oficiálním zveřejnění dokumentu. Druhou zvláštní podmínkou je, aby regulační akt získal legislativní sílu nejdříve v první den v měsíci - další daňové období pro daň, pro kterou jsou normy předepsány v zákoně. Je třeba poznamenat, že oba pravidla je nutno uvažovat souhrnně.

Článek 57 Ústavy našeho státu stanoví, že daně a poplatky, které svým skutečným obsahem přispívají ke zhoršení finanční situace daňových poplatníků, nemají zpětný účinek.