Předmět zdanění. Druhy daní

Daň je důležitou ekonomickou kategorií. Je historicky spojena s existencí a aktivitami státu. Podstatou daně je odebrání zavedené části hodnoty HDP ve prospěch společnosti formou povinného příspěvku.

Terminologie

Daň - jednotlivá povinná platba. Je obviněn občanům a organizacím ve formě odcizení. hotovost, k nimž patří právo hospodaření, majetek nebo provozní řízení. Tato platba je nutná pro finanční podporu fungování státu a obcí. Poplatek je povinným příspěvkem, který je účtován organizacím a občanům a jedná jako jedna z podmínek pro spáchání soudních úkonů oprávněnými úřady a úředníky. Mezi ně patří mimo jiné udělení práv a vydávání licencí.

Cíle stanovených příspěvků a plateb

Poplatky a daně jsou určeny k:

• Poskytovat včasnou a úplnou mobilizaci rozpočtových prostředků.
• Vytvoření podmínek pro efektivní regulaci výrobního procesu a spotřeby jak jako celku, tak pro jednotlivé odvětví ekonomiky, s přihlédnutím k zvláštnostem vzniku a přerozdělování příjmů v různých skupinách obyvatel.

Stanovení předmětu zdanění

Je uveden v průmyslovém kódu, v kap. 7. Předmětem zdanění je:

• Vlastnictví
• Realizace služeb / zboží / produktů.
• Spotřeba.
• Příjem.
• Jiné okolnosti, které mají kvantitativní, hodnotovou nebo jinou charakteristiku, jejichž přítomnost v odvětvových právních předpisech spojuje vznik povinnosti povinného subjektu s povinným odečtením.

Podle NC se předmět zdanění jedná jako integrální prvek příspěvku do rozpočtu. Je stanoven v části 2 a ustanovení Ch. 7 odvětvového kodexu. Každá platba musí být poskytnuta pro předmět daně.

Klasifikace

Legislativa popisuje typy předmětů zdanění. Takže majetek uznává všechny objekty občanských práv (s výjimkou majetkových práv) vztahující se k hmotným hodnotám podle občanského zákoníku. Výrobkem je jakýkoli produkt prodávaný nebo určený k tomuto účelu. S cílem regulovat vztahy týkající se výběru cla jsou do této kategorie zahrnuty i další majetek stanovený v TC. Práce je činnost, jejíž výsledek má hmatatelný výraz a může být implementován tak, aby vyhovoval potřebám občanů nebo organizací. Služba je aktivita, jejíž výsledek nemá ukazatel hodnoty. Spotřeba výsledků se provádí během realizace činností. Podle implementace je podle Kodexu uznán:

• Převod vlastnictví výrobků.
• Poskytování služeb.
• Přeneste výsledek provedené práce.

Uvedené předměty zdanění jednotlivců a organizací mohou mít neplatný nebo placený základ. Ve druhém případě se jedná zejména o výměnu výrobků, služeb nebo práce. Okamžik a místo skutečné realizace se stanoví v souladu s částí 2 daňového řádu.

Příjem

V této legislativě neexistuje jasná definice této zdanitelné položky. Obecně platí, že koncept je formulován takto:

Příjem je ekonomický přínos. Je stanovena v rozsahu, který lze určit podle pořadí č. 23 a 25 odvětvového kodexu.

Příjem může být:

• Gross. Skládá se ze všech výnosů ve prospěch určitého subjektu.
• Snížena o náklady vzniklé v souvislosti s příjmem ("čistý zisk").

Výnosy jsou také klasifikovány jako nefunkční a získané z prodeje. Toto rozdělení je přímo uvedeno v daňovém zákoníku.

Výjimky

Výše uvedené jsou hlavními předměty zdanění Ruské federace. Nezapomeňte do této kategorie:

• Převod obytných prostor občanům v domě obecního nebo státního bytového fondu během privatizace.
• Operace související s obratem zahraniční nebo ruské měny (kromě pro účely numismatiky).
• Převod majetku, pokud má investiční charakter. Jedná se zejména o příspěvky na fondy družstev, příspěvky na základní kapitál obchodních partnerství a společnosti podle dohody o společných činnostech.
• Přenesení aktiva, IA nebo jiného majetku na neziskové společnosti s cílem vykonávat jejich hlavní činnost, která nesouvisí s podnikáním.
• Zajištění majetku prostřednictvím konfiskace.
• Převod majetku v rámci počátečního příspěvku jedné ze smluvních stran dohody o společných činnostech (jednoduché partnerství) nebo jeho nástupce při přidělování podílu ve společném vlastnictví nebo v rozdělení.
• Dědictví bohatství.
• Převod majetku v rámci počátečního příspěvku dědicovi, nástupci účastníka v hospodářském partnerství (společnosti) nebo sám při odchodu (opuštění) složení sdružení.
• Odvolání k majetku jiných opuštěných a opuštěných věcí, zvířat, pokladu podle norem Občanského zákoníku.
• Převod majetku při jeho rozdělení během likvidace obchodní partnerství (společnosti).
• Další operace stanovené v průmyslových právních předpisech.

Předmět daně a daňového základu

Tyto dvě kategorie mají úzký vztah. Základ daně je hodnota nebo jiná charakteristika předmětu zdanění. Jedná se o jeden z hlavních prvků systému akumulace povinných plateb. Daňové základy jsou klasifikovány podle:

• Ukazatele nákladů - částka příjmu.
• Fyzikální parametry - množství získaných surovin.
• Volumetrické ukazatele - počet prodaných služeb.

Počítání

Vykonává to daňoví poplatníci. Předmět zdanění je zohledněn v příslušných dokumentech. Na základě těchto údajů, stejně jako v souladu s účetními registry, se výpočet provádí na konci každého období. V případě zjištění zkreslení (chyb) ve výpočtu základu daně vztahujícího se k předchozím cyklům v současném období se provádí přepočet. Není-li možné určit konkrétní čas vzniku výskytu nepřesností, musí být upravena povinnost období, ve kterém je odhalena.

Specifika výpočtu

Jednotliví podnikatelé provádí výpočet základu daně v souladu se záznamy o výdajích a příjmech, jakož i obchodní operace v souladu s pravidly stanovenými Ministerstvem financí a Ministerstvem daní a daní. Občané jsou vypočteni na základě informací o příslušných příjmech získaných od organizací v případech stanovených zákonem, stejně jako informace o jejich vlastním účetnictví. Ta se provádí v jakékoli formě.

Způsoby, jak zřídit

Existují pouze čtyři. Daňový základ lze stanovit přímo. Předpokládá vykazování dokumentovaných a skutečně potvrzených ukazatelů. Nepřímá metoda je založena na vytvoření základny ve srovnání s činnostmi jiných povinných subjektů. Podmíněná metoda zohledňuje sekundární znaky podmíněné částky příjmu. Při použití metody paušální částky se za základ považují ukazatele částky daně (podmíněné).

Metody formování

Mají zvláštní význam ve zpravodajské praxi. Existují 2 metody tvorby základů:

• Kumulativní. Podle této metody se příjem uznává jako částka, která se v daném období objevila. Nezáleží na tom, zda skutečně udělali. Výdaje jsou hodnoty majetkových závazků, které vznikly ve vykazovaném období (při výpočtu daně z příjmů fyzických osob).
• Pokladna. Také se nazývá metoda přivlastnění. Při peněžní metodě se příjmy vykáží jako částky, které daňoví poplatníci skutečně obdrželi v určitém období. Z tohoto důvodu se skutečná zaplacená částka používá jako náklad.

Jednou

Všechny prvky, včetně předmětu zdanění, tvoří soubor parametrů, které jsou dostatečné a nezbytné k vyplnění povinného odpočtu. Aby platbu uznala za legální, nestačí ji jednoduše uvést v legislativě. Pravidly musí být vyčerpávajícím způsobem stanoveny všechny jeho prvky: předmět daně, sazby, tarify, předměty, postup a podmínky placení. V takovém případě bude platba považována za legální. S nejasnou formulací jednoho nebo druhého konceptu může být nejednoznačná interpretace odvětvových norem. V důsledku toho se stává příčinou sporů a zbavuje daňové poplatníky řádného plnění svých povinností.

Období

Jedná se o pevnou lhůtu týkající se jednotlivých plateb, po jejichž dokončení se provádí výpočet základu daně a částky, která má být zaplacena. Období odrážejí četnost odpočtů. Takový předmět zdanění, jako spotřební daň, zahrnuje měsíční platbu. Pokud společnost používá imputovaný systém, příspěvky jsou do rozpočtu zasílány jednou čtvrtletně. Pokud je předmětem zdanění příjmy občanů, platí se jednou ročně.

Důležitý bod

Daňová období mohou sestávat z několika (nebo jednoho) kratších období. Podle jejich výsledků jsou odečteny zálohy. U některých daní však nejsou vykazovaná období. Jedná se například o DPH, spotřební daně, povinné platby na hazardní činnost, těžbu. Současně se při sjednocené sociální dani vypočítají a vyplácejí srážky ze zisku a majetku organizací s přihlédnutím k zálohovým platbám po ukončení vykazovaných období. Pro kratší období se prodlužují dlouhé cykly. Například to platí pro kalendářní rok. Takové opatření je určeno potřebou zajistit rovnoměrné a pravidelné přijímání rozpočtových povinností v průběhu rozpočtového roku.

Na závěr

Teoreticky je předmět zdanění formulován různými způsoby. Někteří autoři tento termín rozumějí právní skutečnost povinnost platit příspěvky do rozpočtu. Jiní odborníci považují tento přístup za nesprávný. Právní skutečnost, která má za následek vznik daňových povinností, považují za přítomnost předmětu - příjem příjmu nebo držení majetku během finančního období.