Daň z příjmů: platební lhůty, postup výpočtu
Ruská legislativa stanoví velký počet druhů daní - pro občany, jednotlivce, právnické osoby, zahraniční organizace působící v Ruské federaci. Firmy provozující režim DOS mají zpravidla povinnost platit tento poplatek, stejně jako vyhotovovat prohlášení o něm. Jaká jsou specifika daně z příjmů? Jaká je časová lhůta pro společnost, aby zaslala prohlášení o FTS na FTS, a také aby učinila příslušné platby do rozpočtu?
Základy daně z příjmů
Daň z příjmů je klasifikována jako přímá. Jeho hodnota je určena rozdílem mezi příjmy a výdaji společnosti. Hlavní zákony upravující daň z příjmů (platební lhůty, určení velikosti, frekvence podávání prohlášení atd.) Jsou uvedeny v kapitole 25 daňového řádu Ruské federace. Právnické osoby registrované v Ruské federaci nebo zahraniční osoby jsou povinny uhradit do rozpočtu příslušné platby za předpokladu, že mají stálé zastoupení v Rusku nebo výnosy z zdroje umístěného v Ruské federaci.
Kdo nemůže platit daň z příjmů?
Nesmějí platit daň z příjmů (načasování platby této sbírky a dalších jejích aspektů, a proto tyto subjekty nebudou mít zájem):
- firmy pracující na USN, UTII a UAT;
- podniky, které platí podle právních předpisů týkajících se hazardních her;
- společnosti účastnící se projektu Skolkovo.
Některé kategorie daňových poplatníků mohou mít povinnost platit danou daň ve vztahu k určitým položkám příjmu.
Jak se vypočítává daň z příjmu
Před studiem zejména zákonných lhůt pro výplatu daně z příjmů bude užitečné zvážit, jak se vypočítá příslušný poplatek.
Při provádění tohoto postupu lze použít 2 metody - časové rozlišení a hotovost. Podstatou prvního je, že data, kdy jsou výnosy a výdaje zaznamenány, neodpovídají skutečnému příjemci nebo výdajům prostředků na účtech firmy. To znamená, že příjmy a náklady se odrážejí jedním nebo druhým způsobem. daňové období.Hotovostní metoda na druhé straně zahrnuje fixaci výnosů a nákladů ve vztahu k době jejich přijetí na běžný účet společnosti. Je důležité, aby zvolená metoda byla stejná pro výpočet příjmů a pro zadávání údajů o nákladech podniku do registrů.
Ve skutečnosti je výpočet uvažované sbírky jednoduchý. Je nutné vypočítat rozdíl mezi výnosy a náklady po - výsledná hodnota se vynásobí zákonem stanovenou sazbou. Možná je několik. Hlavní část, která se používá v Ruské federaci, je 20%. Současně je 2% částky daně připsáno na federální rozpočet, 18% na regionální. O něco později zjistíme, jaké dodatečné sazby mohou být na dané sbírce.
Vlastnosti výpočtu základny
Při výpočtu základu daně je nutné v souladu s ustanoveními článku 315 daňového zákoníku zohlednit:
- doba, za kterou je základ stanoven pro stanovení výše odběru;
- částku tržeb z prodeje za odpovídající období;
- výši nákladů vzniklých podniku v daňovém nebo vykazovacím období a která může být použita ke snížení základu daně;
- výši zisků nebo ztrát z prodeje;
- částku příjmů, zisků nebo ztrát týkajících se neoperacních transakcí;
- konečná základna pro odpovídající období.
Část ztráty, která má být převedena, musí být vyloučena ze základu, na základě kterého je určena výše daně. Při výpočtu potřeby odrážet čísla na akruálním základě. Daňový základ se tak stanoví od počátku roku. Účetní podnik proto musí stanovit odpovídající základnu v období od 1. ledna do 31. prosince a poté začít počítat ukazatele od začátku.
Termíny placení daně
Takže teď budeme studovat, kdy je nutné převést daň z příjmů na rozpočet. Načasování platby poplatku je stanoveno zákonem ve 2 variantách.
Měsíční platby musí tedy podnik provádět do rozpočtu před 28. dnem měsíce, který následuje po vykazovaném období. Čtvrtletní převody zahrnují zavedení prostředků do pokladny před 28. den po skončení čtvrtletí. Je-li dnem placení daně z příjmů dovolenka, musí daňový poplatník splnit odpovídající rozpočtový závazek až do následujícího pracovního dne.
Články 285, 287 a 289 daňového řádu Ruské federace jsou hlavními zdroji pravidel upravujících, kdy má stát převést daň z příjmů. Důležité je načasování platby dotyčného poplatku. Nicméně méně významná povinnost by měla být považována za prohlášení o dani z příjmů. Tento aspekt budeme zkoumat podrobněji.
Hlášení
Podniky platijící dotyčný poplatek by měly být pravidelně předkládány prohlášení o FTS. Obsahují údaje odrážející příjmy a výdaje, na jejichž základě se vypočítává daň z příjmů. Lhůty pro předložení prohlášení jsou následující.
Společnost musí předložit příslušný dokument Federální daňové službě za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a rok. V každém případě - do 28. dne měsíce, který uplynula po odpovídajícím vykazovaném období. Pokud společnost zaplatí daň ve vztahu k skutečně přijatým příjmům, musí být prohlášení učiněno měsíčně před 28. lednem vykazovaného měsíce. Tak jsme přezkoumali hlavní rysy legislativního nařízení o jednom z hlavních poplatků pro velké podniky (zejména specifika prohlášení, jejich lhůty pro podání) a daň z příjmů. Nyní zkoumáme, který ruský zákonodárce stanoví pro danou sbírku dodatečné sazby.
Další daňové sazby
Mezi nimi - sazba ve výši 15%, která je stanovena z hlediska příjmů ve formě úroků přijatých daňovými poplatníky, kteří jsou držiteli cenných papírů vydaných státem nebo obcemi.
Sazba 10% je vybírána z příjmů zahraničních firem, které nemají v Ruské federaci stálou zastoupení, používají však, udržují nebo pronajmou dopravu nebo kontejnery v procesu přepravy na mezinárodním trhu.
Míra 9% podléhá dividendám, které ruské firmy obdrží od jiných firem registrovaných v Ruské federaci nebo od zahraničních společností.
Je možné poznamenat, že právní předpisy Ruské federace také stanoví nulovou úrokovou sazbu daně. Toto oprávnění se vztahuje na: úroky z některých typů cenných papírů vydaných státem a obcemi, zisků přijatých centrální bankou Ruské federace, firem působících v oblasti vzdělávání, jakož i úroků získaných účastníky projektu Skolkovo.
Takže jsme zkoumali, jaká je zákonná lhůta pro zaplacení daně z příjmů, sazby na ni - hlavní a další. Je důležité podat prohlášení o vhodném sběru. Je také nesmírně nežádoucí porušení načasování převodu daně z příjmů do rozpočtu.