Komerční daňový audit. Cameral check - co to je?

FTS je agentura, která vzhledem ke své povaze často zajišťuje pravidelné kontroly podniků. Jsou drženy kvůli potřebě vykonávat daňovou kontrolu, sledovat plnění příkazů plátců zákonných norem. Jedním z nejčastějších typů dotyčných postupů jsou deskriptované audity. Jak často mohou být drženi? Jaké závěry mohou FTS přinést k tomu, aby provedly tyto kontroly?

Kontrola kamery: definice

Na základě znění daňového řádu Ruské federace je kamerovým daňovým auditem postup, který provádí územní orgán Federální daňové služby Ruska, jehož cílem je studium prohlášení a jiných dokladů plátce provádějícího činnost na místě struktury oddělení.

Cílem je sledovat dodržování zákonů upravujících výpočet a úhradu příslušných poplatků do pokladny. Komerční daňový audit se provádí do 3 měsíců od okamžiku, kdy plátce předloží FTS prohlášení a dokumenty k ní připojené.

Formality

Podle výsledků postupu je možné vypracovat dokumenty, které uvádějí porušení příslušných zákonů. Spravedlně se jedná o akt vytvořený ve zvláštní formě. Pokud nejsou zjištěny žádné problémy, tyto zdroje nejsou kompilovány. Současně, pokud daňový audit mimo podnik ukázal, že podnikatel udělal v prohlášení a dalších dokumentech chybu, je v jeho adrese zadána objednávka: do pěti dnů provést příslušné úpravy zdrojů. Pokud plátce odmítl posoudit příslušnou žádost, potom je důstojník FTS oprávněn vypracovat prohlášení, které je uvedeno výše.

Zpráva daňového auditu

Jaká by mohla být struktura výše zmíněného příslušného dokumentu? Jak vypadá zpráva daňového auditu? Vzorek tohoto zdroje z hlediska klíčových slov, který nyní zvažujeme.

Podle standardního formuláře, na němž jsou vystaveny úkony kontroly na místě, budeme mít největší zájem o odstavce 2 a 3 příslušného dokumentu.

V odstavci 1 zákona jsou zpravidla uvedeny formální informace - adresa název organizace typ kontroly, atd.

V odstavci 2 uvádí FTS seznam porušení. Může se jednat například o znění formuláře "je zjištěno, že prohlášení je podepsáno osobou, která nesouvisí s činností společnosti".

Odstavec 3 dále uvádí závěry a doporučení (návrhy) FTS k odstranění porušení. V našem případě to pravděpodobně bude znění formuláře "proveďte opravy prohlášení".

Rozdíly v inspekci v terénu

Je třeba poznamenat, že vedle komorního domu je také daňový audit na místě. Jaký je rozdíl? Audit daně z terénu znamená, že Spolková daňová služba přezkoumá nejen doklady, ale i správnost výpočtu, stejně jako zaplacení všech nezbytných poplatků do pokladny. Základem pro takový postup je příkaz vedoucího územního oddělení Federální daňové služby, který působí v místě registrace plátce. Současně kontrola "na místě" nemusí nutně znamenat skutečný příchod daňových úředníků do kanceláře podnikatele. Předpokládejme, že možnost, která může být provedena v kancelářích Federální daňové služby. Audit v terénu může zahrnovat studium činností podnikatele pro výpočet a úhradu jednoho nebo několika druhy daní. Studie podléhá době působení společnosti v předchozích 3 letech. Současně není možné kontrolovat společnost ve formátu výstupu dvakrát za stejné období.

Jak jsme již uvedli, komorový daňový audit umožňuje připravit pouze zákon o porušení postupu pro výpočet a placení daní do pokladny. V případě výstupního formátu mohou být možnosti akce FTS více. Daňové úřady mohou vyžadovat různé zkoušky, vyžádat si informace od zahraničních struktur a provádět další další akce.

Kontrola kamery: řádek

Podívejme se na pořadí, v němž je daňový audit prováděn v kamerovém formátu. Jak již bylo řečeno, tento postup je založen hlavně na zkoumání správnosti vyplňování prohlášení a dalších dokumentů. Kontrola dokumentace je zahájena v okamžiku, kdy FTS obdrží příslušné zprávy od podnikatele. Specialisté FTS kontrolují deklarace a související dokumenty pro následující položky:

• správnost určení základu daně;
• správnost použitých aritmetických operací v řádcích a grafech;
• zákonnost požadovaných odpočtů;
• správnost sazeb uplatňovaných plátcem a případné výhody vyplývající z ustanovení příslušných právních předpisů;

V rámci každé z uvedených fází ověřování FTS provádí řadu dalších akcí (například sladění přijatých čísel s údaji uvedenými v prohlášeních za předchozí období, informace ve svých vlastních databázích apod.).

Pokud daňový audit zjistí v dokumentech chyby nebo nesrovnalosti, pak, jak jsme již uvedli, je o nich podnikatel písemně informován. Současně mu federální daňová služba nabídne, aby změnil nebo doplnil příslušné zdroje. Pokud obě daňové úřady nevykonaly obě akce, výsledek auditu je neplatný. V důsledku toho, pokud plátce neprovedl potřebné opravy dokumentů, vydá FTS příslušné porušení. To však není jediný možný scénář pro další kroky. Zvažte možné možnosti činnosti oddělení po provedeném auditu daňových přiznání a dalších dokladů.

Daňové akce

Ve skutečnosti, jakmile zaměstnanec Federální daňové služby zjistí chyby ve zdrojích poskytovaných plátcem, je povinen vypracovat zprávu adresovanou vedení svého územního oddělení. Uvádí skutečnosti, které naznačují případné porušení daňové legislativy osobou. Na stejném místě zaměstnanec federální daňové služby v memorandu odráží doporučení k rozhodnutí. Jeden z následujících způsobů:

• přiměje plátce k odpovědnosti (nebo opustit tento postup);
• zahájení dalších činností souvisejících s daňovou kontrolou.

Zajímavou skutečností je, že pokud daňoví poplatník, který obdržel doporučení FTS k opravě nesprávných informací ve prohlášeních a jiných dokumentech, nepodnikl potřebné kroky, pak daňové orgány mají právo zahájit nikoliv komorní proceduru, ale on-site. Toto je plánovaná kontrola. Daň může zahrnovat společnost do příslušného seznamu.

Pokud jsou daně nedostatečně placeny

FTS může po přezkoumání prohlášení a dalších souvisejících dokumentů zjistit, že podnikatel bezdůvodně podcenil poplatky, které je třeba vypočítat a zaplatit. To znamená, že provádět nejen návštěvy v terénu, ale i kamerové audity daňových úřadů, úředníci oddělení jsou oprávněni takové skutečnosti zjistit. V tomto případě do 10 dnů po odpovídajícím postupu vydá vedoucí teritoriálního oddělení FTS příkaz k trestnímu stíhání plátce v souladu s normami RF Tax Code. Poté je podnikatel informován o nutnosti zaplatit do rozpočtu chybějící částku poplatků, včetně sankcí, a také provést úpravy dokumentů.

Zpracování dokumentů

Kamerální kontrola - jaký je postup, pokud jde o algoritmus jednání daňových orgánů, pokud jde o práci s dokumenty? Zvažte tuto nuanci.

Nejprve jsou dokumenty zkoumány na úplnost a vhodnost ustanovení - v souladu se zákonem stanovenými lhůtami. Dále se kontroluje, jak byly dokumenty včas předkládány do FTS. Další fáze je externí typ dokumentů přítomnost všech potřebných detailů, správné písmo apod. Dále se zkoumá správnost výpočtů, aritmetika a platnost využívání výhod. Dalším krokem je ověřit správnost stanovení daňové základny.

Během kontroly na pracovišti provádí důstojník FTS tři typy základních činností:

• kontrola souladu s formálními požadavky pro vyplňování dokumentů;
• studie o aritmetických činnostech plátce za správnost;
• ověřování dokumentů a informací v nich z regulačního hlediska.

Postup, který dokončí audit na místě, je vyvozovat závěry o všech číslech a dalších parametrech pro zkoumání dokumentů, tvorbu předpisů.

Časování

Nejdůležitějším aspektem takového postupu, jako je daňový audit kamer, je načasování. Uvedli jsme pouze, že maximální časový interval, který má FTS dokončit výzkum dokumentů předložených společností, je 3 měsíce. Nyní se podrobněji zabýváme nuance spojené s načasováním.

Jako takový, odpočítávání přiděleného časového období pro ověření začíná od chvíle, kdy jsou dokumenty podnikatele doručeny k dispozici struktuře FTS. Například, pokud se předpokládá komorový daňový audit DPH, začátek by byl poskytnutí odpovídající čtvrtletní deklarace.

Důležitá nuance ohledně načasování - lze je prodloužit. Ale pak by měl FTS mít zásadní důvody. Co například? Tyto případy jsou zpravidla přípustné, pokud jsou kontrolovány dokumenty největších plátců v regionu (podle kritérií stanovených FTS). Také zvýšení času inspekce je možné, pokud zaměstnanci oddělení odhalí nepřesnosti nebo rozpory v informacích poskytnutých společností, což může znamenat přímé porušení zákona. Další možný důvod - FTS považoval za nezbytné provést další postupy v rámci daňové kontroly.

Diskusní body

Studovali jsme hlavní charakteristiky takového jevu jako kontrola toho, co to je. Současně stojí za zmínku také nuance týkající se některých problematických a do jisté míry diskutabilních bodů charakteristických pro tento postup. Mnoho právníků se domnívá, že v této oblasti existují nevyřešené právní a organizační problémy. Mohou být pozorovány v průběhu vymáhání práva, činnosti rozhodčího řízení.

Jedním z nejnaléhavějších problémů je postup vrácení daně z přidané hodnoty. Faktem je, že podniky, které na tuto nebo na základě této platby přeplatily, mají formálně právo vrátit přebytek z rozpočtu. V praxi však není pro podniky jednoduché zavést tento postup, a to hlavně proto, že orgány FTS, jak se někteří odborníci domnívají, jsou někdy příliš aktivně závislí na žádosti o dodatečné dokumenty od podniků během kontroly dokumentů o DPH. To výrazně zpomaluje proces a může negativně ovlivnit dynamiku podnikové interakce s partnery a protistranami. Obtížnost zde spočívá také v tom, že daňový řád Ruské federace ještě nemá seznam dokumentů, které mohou jasně označovat právo podniku na odpočet DPH. A protože daňoví experti, odborníci říkají, někdy vyžadují příliš širokou škálu zdrojů.

Další skupina problémů je ve skutečnosti spojena s ne zcela jednoznačným, jak se domnívají někteří právníci, formulace v daňovém řádu Ruské federace. Jednoduchý příklad - ve třetím odstavci 88. článku kodexu je uvedeno, že pokud jsou v daňovém auditu zjištěny chyby, daňový poplatník je o tom informován. Nicméně, jak poznamenali advokáti, není zde výslovně uvedeno - je to povinnost Federální daňové služby, nebo přesto správná. Současně je taková žaloba federální daňové služby, že uplatňuje pohledávku na plátce k odstranění porušení, je přesně klasifikována jako právo, vycházející ze znění prvního odstavce 31. článku daňového řádu RF. Rozhodčí praxe naopak obsahuje precedenty, které naznačují, že odpovídající akce FTS by měla být považována za totéž jako povinnost.

Další skupina problémů souvisí s nedostatečným zpracováním kritérií, kterými se provádějí terénní kontroly, na základě výsledků deskto- vých auditů. To znamená, že existuje možnost, kdy podnik jednoznačně vedl práci s porušováním předpisů, ale ve vztahu k němu nebyl zahájen přísnější kontrolní postup: vše, co posílal FTS, byl účinkem daňového daňového auditu, který ve skutečnosti nemůže ovlivnit budoucí chování podniku z hlediska úmyslného porušení příslušných právních předpisů. Na druhé straně se stává, že společnost udělala prakticky náhodné chyby při vyplňování dokumentů, ale FTS se rozhodla provést událost na místě.

Odborníci se domnívají, že spravedlivý vztah mezi oběma postupy daňové kontroly by měl být stále. Kritéria v tomto případě mohou být:

• míra souladu ukazatelů v dokumentech daňové a účetní povahy;
• logika mezi postupy vypořádání pro různé části podniku;
• porovnání údajů za různá období;
• porovnání informací získaných při inspekci na místě a informací získaných FTS z jiných zdrojů.

Odborníci nazývají zlepšení technologické základny jako možné nástroje, které by umožnily FTS efektivněji pracovat. To znamená, že pokud existují například určité nesrovnalosti v určité firmě a jsou zřejmé - počítačový program v souladu s jasně stanovenými algoritmy as použitím objektivních ukazatelů bude schopen identifikovat případná porušení, která mohou být základem pro kontrolu na místě.