Co je odložený daňový závazek?

Pokud jsou účetní výkazy vykázány dříve, než jsou vykázány v daňových příjmech, a příjmy vznikly a jsou později zaznamenány, vznikne dočasný (odečitatelný) rozdíl. VVR jsou výnosy nebo náklady, které jsou zaznamenány při sestavování finančního zisku v běžném období. Dočasný (odečitatelný) rozdíl je částka, kterou je zdanitelný příjem vyšší než účetní. V následujících obdobích zmizí tato částka.

Pozadí k výskytu

Dočasné (odečitatelné) rozdíly vzniknou v případech, kdy:

1. Výše příštích období (například odpisy dlouhodobého majetku) v účetnictví je více než daňová.
2. Společnost, která používala hotovostní metodu, vynaložila výdaje, ale ve skutečnosti je nezaplatila.
3. V loňském roce ztráta nebyla použita v tomto roce a byla převedena na další.
4. V tomto období byla daň z příjmu přeplatku zaplacena a měla by být zahrnuta do účtu budoucích odpočtů.

Dočasné rozdíly vedou k odložené dani. Na druhou stranu vede k poklesu odpočtů zisků v nadcházejících obdobích.

NVR

Dočasné zdanitelné rozdíly se objevují, pokud jsou účetní výkazy vykázány později než v daních a příslušných výnosech dříve. To způsobuje skutečnost, že v běžném období je zdanitelný zisk nižší než účetní. V nadcházejících ohlašovacích cyklech se však situace změní. V následujících obdobích bude výše finančního zisku nižší než daň.

Příčiny NVR

Dočasný zdanitelný rozdíl může nastat v těchto případech, pokud:

• Podnikové uplatnění hotovostní metodu pokuty a tržby byly naběhlé, ale peníze nebyly přijaty.
• Částka časově rozlišených nákladů v účetní závěrce je nižší než u daně.
• Společnost obdržela splátkový plán nebo odklad daně z příjmů.

HBP může také vzniknout v důsledku použití různých metod odpisování pro daňové a účetní, jestliže v posledně jmenované je kumulovaná částka nižší než v prvním.

Odložená daňová pohledávka a povinností

Pokud se dočasný (odečitatelný) rozdíl vynásobí mírou povinného příspěvku do rozpočtu, získáme částku odpočtů za zisk, který již byl vyplacen, ale bude se v budoucnu počítat. Tato hodnota se nazývá odložená daňová pohledávka (ITA).

IT je pozitivní rozdíl mezi skutečnou, aktuální odečtením zisku a pomyslným nákladem na platbu vypočtenou ze zisku. Zúčtování odložených aktiv lze provést pomocí účtu. 09/00 v následujících obdobích. Pokud je v následujícím cyklu poskytnuto odpisování, pak se v účetní závěrce za hlavní aktivum neúčtuje a v daně - jsou účtovány. Přechodný zdanitelný rozdíl je stanoven stejným způsobem jako odpočitatelná, má však opačné označení. Tato hodnota vede ke zvýšení odečtení zisku v nadcházejících obdobích. Částky, které je třeba zaplatit, jsou IT (odložené daňové závazky).

Počítání IT

Odložené daňové závazky se vykazují v cyklu, ve kterém vznikly příslušné přechodné rozdíly. Výpočet se provádí podle vzorce:

IT = míra platby za zisk x NVR.

Abyste mohli lépe porozumět podstatě, můžete při stanovení okamžiku vzniku povinnosti platit z rozpočtu vybírat DPH z příjmů. Tato DPH je pevně stanovena na účtu. 76 jako nadcházející platbu. Bude také účtovat o odložených daňových závazcích na odpočtech zisků (schéma 77).

Úpravy

V průběhu snížení nebo úplného odstranění NVR budou odložené daňové závazky postupně splaceny. Při analýze příslušného článku budou informace upraveny. Pokud dojde k vyřazení předmětu závazku nebo aktiva, u něhož došlo k časovému rozlišení, tyto částky neovlivní částku daně z příjmů v budoucích obdobích. V tomto případě je IT odepsáno.

Stanoví účet odloženého daňového závazku ze ztrát a zisků. Odrážejí se na debetním účtu. 99, úvěrový účet 77. Ve vykazovaném období při určování ukazatele v řádku 2420 "Změna odložených daňových závazků" se ukládají hodnoty nově vznesených IZ a splacené částky. V procesu plnění linek 2430 a 2450 by se měl použít princip "debetní mínus úvěr". Z úvěrového obratu na účtu. 77 a 09 je odečitatelný a je určen znak výsledku. Zpráva na příslušných řádcích označuje záporný (v závorkách) nebo kladnou hodnotu. Pokud se změna odložených daňových závazků zvýší, pak to povede ke snížení odpisů zisků, a pokud klesne, pak naopak ke zvýšení.

Splatná daň z příjmů

Jedná se o částku skutečné platby za vykazované období v rozpočtu. Tato hodnota je určena v závislosti na velikosti podmíněných výdajů / výnosů a jejich úpravách pro částky, které tvoří trvalé příspěvky, odložené daňové pohledávky a závazky. Proto se vzorec používá:

TN = UD (UR) + PNO - PNA + IT - IT.

Schéma výpočtu TN je uvedeno v PBU 18/02 (bod 21). Pro ověření správnosti výpočtu by měla být použita alternativní metoda:

TN = zdanitelný zisk ve vykazovaném období x sazba daně z příjmů.

Pokud společnost nepřispívá na rozpočet, pak absolutní rozdíl mezi podmíněnou platbou získanou z finančního a současného finančního zisku se rovná odložené daňové pohledávce snížené o odložené daňové závazky. Tato hodnota ovlivní výši běžných plateb ze zisku.

Odložený daňový závazek: transakce

Podle struktury výkazu zisku a ztráty k určení čistý zisk použitý vzorec:

PE = BP + IT - IT - TNP,

kde BP je hodnota účetní zisk; TNP - běžná daň.

Tento vzorec obsahuje odložené daňové pohledávky a odložené daňové závazky, které se odrážejí v rozvaze:

• deb. sch 09, úvěr sch 68
• deb. sch 68, úvěr sch 09
• deb. sch 68, úvěr sch 77.
• deb. sch 77, úvěr sch 68

Upravují výši daně z příjmů. Současně se tyto položky netýkají čistého zisku. S cílem zohlednit způsob výpočtu současných odpočtů za zisk a zároveň poskytnout informace o čistý příjem pro distribuci lze zobrazit dvě pozice: odložená daňová pohledávka a odložené daňové závazky, 68 a 99. V tomto případě mohou být tyto údaje uvedeny ve vysvětlující poznámce nebo na volné lince.

Praktická aplikace

Jak zobrazit odložené daňové závazky? Příkladem je následující.

Společnost získala počítačový program. Jeho cena je 8 tisíc rublů. Vývojáři omezili dobu jeho použití. V této souvislosti vedoucí odkázal na dva roky odepsat náklady na program. V účetní závěrce je kupní částka zahrnuta do nákladů následujících období. Náklady na program v daňovém účetnictví mohou být okamžitě připsány na výdaje. Výsledkem byl NVR. Podmíněný odpočet na zisku bude vyšší než současný ve výši odloženého závazku:

IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 rub.

To se odráží v účetní závěrce:

• Dt 99/00 Ct 68/09 - UNP.
• Dt 68/09 Kt 77/00 - IT.

V tomto případě 77/00 působí jako bilanční pasivní položka, na které se hromadily daňové částky, které jsou v nadcházejících účetních obdobích předmětem přirážek. IT se odečte z účtu. 77/00 v nadcházejících cyklech. V tomto případě byl počítačový program již odepsán z daňového účetnictví a nemá žádný vliv na výdaje a v účetnictví se odpis vztahuje k části programu přiřaditelné současnému finančnímu cyklu:

• Dt 20/00 Kt 97/00 - část nákladů na program (bez DPH).
• Dt 19/04 Kt 97/00 - hodnota DPH.

V takovém případě bude současná daň ze zisků vyšší než podmíněná, její část by měla být zaplacena navíc a zasláním účtu. 77/00 získat obrat za inkaso:

• Dt 99/00 Ct 68/09 - OTF.
• Dt 77/00 Ct 68/09 - zapište jej.