DPH je možná nejsložitější daň, která má řadu legislativních výjimek v pořadí jejího výpočtu a platby. Hodně bylo řečeno o tom, bylo zvažováno mnoho situací a podnikatelé neúnavně nadále platí sankce z důvodu nesprávného účetnictví kvůli nedorozumění stávající legislativy. V tomto článku se pokusíme vypořádat s touto komplexní daní.

Podstata daně z přidané hodnoty

V teorii daňového účetnictví existují dvě široké skupiny fiskálních povinností - jednorázové zadržování a kumulativní. co je to

První, jak říká jejich jméno, ukládá břemeno jednou na určitém seznamu zboží a služeb a to se děje v jasně definované cenové fázi. Ty mají složitou strukturu a podléhají zadržení při každé obchodní operaci.

A DPH - co to je? Toto je kumulativní kombinace výše uvedených skupin. Zatížení přidané hodnoty by samozřejmě mělo být přičítáno nejkomplexnějšímu a vícestupňovému, takže má tak významnou zátěž specifická hmotnost ve fiskální politice Ruské federace.

Co je tedy DPH? Jedná se o nepřímou daň tradiční povahy, což je prémie pro určitou skupinu zboží a služeb, kterou spotřebitel konečně splácí. Ačkoli jsou závazky uloženy podnikatelskému subjektu, bude to poněkud později.

Kdo je plátcem daně

Platitelé DPH jsou právnické osoby, jednotlivými podnikateli jakož i osoby, které provádějí pohyb zboží přes státní hranice Ruské federace a jsou uznány jako nositelé závazků z daně z přidané hodnoty podle celního kodexu Ruské federace. vat 18

Současně může firma získat právní nárok na osvobození od daně. Nebo můžete požádat o změnu sazby (koneckonců, jak víte, jsou zde DPH 18, 0 a 10%).

Pokud jde o osvobození od daně, musí se účetní jednotka postarat o výkon tohoto práva. K tomu je třeba kontaktovat daňové úřady se všemi potřebnými dokumenty před 20. dnem měsíce, včetně výpisů z časopisu obchodních operací a rozvahy, jakož i všech nezbytných primárních dokumentů ve formě faktur.

Předmět zdanění

DPH - co to je? Toto je nepřímá sbírka, jejímž předmětem je seznam určitých operací:

  • běžný prodej zboží;
  • bezúplatný prodej nemovitosti, vlastnická práva nebo prodej podle dohody o odškodnění;
  • převod zboží a služeb pro osobní potřebu, zatímco jejich náklady se odečítají při výpočtu daňového zatížení zisku;
  • provádění stavebních a montážních prací určených pro vlastní potřebu;
  • překračování státní hranice zboží Ruské federace.

Je důležité pochopit, že pro uložení daňové zatížení Prodej zboží se uskutečňuje na území Ruské federace. Pokud mluvíme o exportních operacích, mělo by se počáteční zatížení předmětu zdanění stát na státní hranici.

Daňový základ

DPH - co to je? Jedná se o fiskální závazek, jehož základem je hodnota prodaných výrobků a služeb a celková částka nezahrnuje spotřební daň a daň z prodeje. V tomto případě je jmenovitou hodnotou cena, která je uvedena v kupní a prodejní smlouvě, bez ohledu na to, zda je vyšší nebo nižší než cena a průměrná tržní hodnota. Proto je podle současné legislativy základem DPH, dokud není prokázáno opak. Platitelům DPH

Daň z přidané hodnoty je fiskální poplatek s množstvím úskalí, takže se stává, že vládní agentury převezmou kontrolu nad cenami konkrétního produktu (služby). Často se to stává, když jsou transakce uzavřeny mezi propojenými osobami, jsou-li zahrnuty barterové transakce nebo tržní cena výrazně kolísá v nominální hodnotě.

Fiskální sazby

Výpočet daně z přidané hodnoty se dnes provádí podle tří sazeb - 18, 10 a 0%.

0% DPH se používá v následujících případech:

  • exportní prodej zboží, který se provádí překračováním státní hranice Ruské federace ve spolupráci s celní službou;
  • provádění služeb a prací zaměřených na výrobu zboží, jejichž vývoz je plánován k realizaci mimo zemi pro další prodej;
  • přímá přeprava zboží pro další vývoz.

Sazba 10% se uplatňuje v několika následujících případech:

  • při prodeji potravin uvedených v čl. 164 daňového řádu Ruské federace;
  • prodej periodik;
  • výroba spotřebního zboží;
  • vzdělávací a vědecká literatura;
  • zdravotnické potřeby.

18% sazba DPH se vztahuje na prodej a výrobu ostatního zboží a služeb.

Fiskální období

Stejně jako ostatní druhy daňového zatížení má fiskální povinnost přidané hodnoty jasnou kalendářní přílohu stanovenou zákonem. Zdanění DPH je tedy omezeno na jeden kalendářní měsíc. Existuje však řada speciálních podnikatelských subjektů činnosti, jejichž výše činí jednu čtvrtinu. Tato skupina zahrnuje podniky, jejichž čistý zisk nepřesahuje dva miliony rublů měsíčně. 0 vat

Základem pro zaplacení daně z přidané hodnoty je skutečný prodej zboží a služeb, který podléhá uložení daňového zatížení, a to na konci zákonného období, nejpozději však do 20. dne následujícího měsíce.

Formuláře daňových hlášení

Podle lhůt jsou plátci DPH povinni předložit daňovým orgánům veškerou potřebnou dokumentaci týkající se zátěže. Mělo by však obsahovat nejen prohlášení, ale i primární informace týkající se kontroverzních a podezřelých transakcí.

Zprávy jsou povinny předávat všechny podnikatelské subjekty, které jsou plátci daně (dokonce i ty, které se zabývají výhradně vývozem, a proto všechny jejich produkty podléhají dani ve výši 0% DPH). V tomto případě má však deklarace atypickou podobu v souladu se schváleným nařízením Ministerstva financí Ruské federace č. 31n ze dne 31. března 2005 daň z přidané hodnoty

Veškerá dokumentace požadovaná pro podávání zpráv poskytuje podnikatelský subjekt, pokud jde o místo registrace osoby-podnikatele.

Metody výpočtu a platby DPH, příklad použití

Takže například máme společnost - LLC. Za účelem výpočtu základu daně musí účetní nejprve trvale zohlednit tržní hodnotu prodaných výrobků a služeb a pak odečíst všechny potřebné hodnoty z přijaté částky včetně právně povolených výhod.

Navíc nominální hodnota nezahrnuje výši závazků, které byly plátci uloženy, a následně splaceny nepřímo po získání jakýchkoli výhod. Toto pravidlo platí pro následující kategorie provozních činností:

  1. Získání vlastnických práv, jakož i zboží a služeb za účelem jejich využití v budoucích provozních činnostech podniku.
  2. Nákup majetku pro další prodej.
  3. Získání dovezeného zboží od nerezidentů, kteří nejsou plátci fiskálních závazků, do státní pokladny Ruské federace.
  4. Tyto částky DPH, které se vztahují k vrácené zboží od kupujícího.
  5. Přijaté služby od dodavatelů při provádění montáže.
  6. Získání služeb a zboží zaměstnanci na misi.

Příklad DPH

Transakce, které nemají nárok na DPH

V organizaci provozních činností existuje řada jemných bodů, které v žádném případě nejsou ovlivněny daní z přidané hodnoty. Toto ustanovení se řídí současným daňovým řádem Ruské federace, konkrétně čl. 149.

Jinými slovy, tato výhoda se nazývá osvobození od daně. K tomu, aby podnikatelský subjekt mohl uplatnit svou činnost ve své činnosti fiskální politiku mělo by existovat samostatné účetnictví, které bude samostatně zachováno pro transakce, které podléhají zatížení přidané hodnoty, a pro jiné. Zdanění DPH

Dále je společnost povinna mít všechny potřebné licence, které v některých okamžicích umožní odmítnout zaplatit daň z přidané hodnoty z právního důvodu.

Také nezapomeňte na dovozní operace, které nepodléhají uložení daňového zatížení, protože zboží je zakoupeno od zahraničního dodavatele, který nemá žádný vztah k naší legislativě.